四、不定项选择题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　相关会计处理如下：

　　资料(1)12月1日

　　借：委托代销商品　200(100×2)

　　贷：库存商品　200

　　12月31日

　　借：应收账款　210.6

　　贷：主营业务收入　180

　　应交税费—应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本　120(60×2)

　　贷：委托代销商品　120

　　借：银行存款　208.8

　　销售费用　1.8

　　贷：应收账款　210.6

　　资料(2)12月5日

　　借：主营业务收入　100

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　17

　　贷：应收账款　117

　　借：库存商品　70

　　贷：主营业务成本　70

　　【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

　　<2>、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　相关会计处理如下：

　　资料(3)12月10日

　　借：银行存款　20

　　贷：预收账款　20

　　12月31日

　　借：劳务成本　40

　　贷：应付职工薪酬　40

　　借：预收账款　60

　　贷：其他业务收入　60(200×30%)

　　借：其他业务成本　39[(40+90)×30%]

　　贷：劳务成本　　39

　　借：营业税金及附加　3

　　贷：应交税费—应交营业税　3(60×5%)

　　营业利润=60-39-3=18(万元)。

　　【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

　　<3>、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　资料(4)12月31日

　　借：生产成本　234

　　管理费用　117

　　贷：应付职工薪酬　351

　　借：应付职工薪酬　351

　　贷：主营业务收入　300(200+100)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本　240(160+80)

　　贷：库存商品　240

　　【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　采用支付手续费方式代销商品的，委托方在收到受托方开出的代销清单时确认收入。

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

　　<2>、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司账务处理如下：

　　发出商品时：

　　借：发出商品 12 000

　　贷：库存商品 12 000

　　收到代销清单：

　　借：应收账款 11 700

　　贷：主营业务收入 10 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1 700

　　借：主营业务成本 6 000

　　贷：发出商品 6 000

　　借：销售费用 1 000

　　贷：应收账款 1 000

　　收到乙公司支付的货款：

　　借：银行存款 10 700

　　贷：应收账款 10 700

　　因此对于利润总额的影响为10 000-6 000-1 000=3 000(元)

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

　　<3>、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　乙公司账务处理如下：

　　收到商品时：

　　借：受托代销商品 20 000

　　贷：受托代销商品款 20 000

　　对外销售时：

　　借：银行存款 11 700

　　贷：应付账款 10 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700

　　收到甲公司开来的增值税专用发票：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700

　　贷：应付账款 1 700

　　由此可看出，乙公司并没有实际缴纳增值税，只是代销劳务。

　　支付货款并计算代销手续费：

　　借：应付账款 11 700

　　贷：银行存款 10 700

　　其他业务收入 1 000

　　【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】

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