甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资。支付价款为51950万元，另支付相关费用50万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面年利率6%，年实际利率4%，采用实际利率法摊销。

　　要求：根据上述资料，回答下列题。

　　302013年1月1日“持有至到期投资一利息调整”余额是( )万元。

　　A.O

　　B.1950

　　C.1900

　　D.2000

　　参考答案：D

　　参考解析

　　甲公司购入的持有至到期投资的成本=51950+50=52000(万元)，所以2013年1月1日“持有至到期投资一利息调整”余额=51950+50-50000=2000(万元)。

　　31 2013年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销额是( )万元。

　　A.469.2

　　B.460

　　C.461

　　D.470. 22

　　参考答案：A

　　参考解析

　　2013年上半年利息调整=50000×6%/2- 52000×4%/2=460(万元)。2013年12月31日确认的投资收益= (52000 - 460)×4%/2=51540×2Y6 =1030.8(万元)，应收利息=50000×6%/2=1500(万元)，“持有至到期投资一利息调整”摊销额=1500 - 1030.8=469.2(万元)。

　　32 2013年12月31日“持有至到期投资一利息调整”的余额是( )万元。

　　A.1018. 78

　　B.1070.8

　　C.1069.8

　　D.1069. 78

　　参考答案：B

　　参考解析

　　2013年12月31日“持有至到期投资=利息调整”的余额=2000 -( 460+ 469.2)=1070.8(万元)。

　　甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

　　(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支

　　付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　要求：根据上述资料，回答下列题。

　　33根据上述资料(1)、(2)下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

　　B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

　　C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用

　　D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元

　　参考答案：B

　　参考解析

　　相关会计处理如下：资料(1)12月1日

　　借：发出商品(100×2)200

　　贷：库存商品200

　　12月31日

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本(60×2)120

　　贷：发出商品120

　　借：银行存款208.8

　　销售费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　资料(2)12月5日

　　借：主营业务收入100

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17

　　贷：应收账款117

　　借：库存商品70

　　贷：主营业务成本70

　　34 根据上述资料(3)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元

　　B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元

　　C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

　　D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

　　参考答案：C,D

　　参考解析

　　相关会计处理如下：

　　资料(3)12月10日

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入(200×30%)60

　　借：其他业务成本[(40+90)×30%]39

　　贷：劳务成本39

　　借：营业税金及附加3

　　贷：应交税费一应交营业税(60×5%)3

　　营业利润-60-39-3=18(万元)。

　　35 根据上述资料(4)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入

　　B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中

　　C.资料(4)甲公司应确认管理费用100万元

　　D.资料(4)甲公司不应确认收入

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析

　　资料(4)12月31日

　　借：生产成本234

　　管理费用117

　　贷：应付职工薪酬351

　　借：应付职工薪酬351

　　贷：主营业务收入(200+100)300

　　应交税费一应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本(160+80)240

　　贷：库存商品240

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