W有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，

　　2012年发生下列经济业务：

　　(1)销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000元。

　　(2)接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元(假定该价格是公允的)，增值税额为40800元，未形成资本溢价。

　　(3)领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。

　　(4)将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。

　　(5)购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作为“营业外支出”处理。

　　(6)销售原材料一批，售价是10000元，增值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成本为60000元。

　　要求：根据上述资料回答下列第题。

　　25关于资料(1)～(3)，下列说法不正确的是(　　)。

　　A.资料(1)，由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额

　　B.资料(2)，按照计税价格确认实收资本

　　C.资料(3)，按照售价计算销项税额

　　D.资料(3)，按照成本结转入在建工程

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析

　　有关业务分录如下：

　　业务(1)

　　借：应收账款140400

　　贷：主营业务收入[140400/(1+17%)]120000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)20400

　　借：主营业务成本80000

　　贷：库存商品80000

　　业务(2)

　　借：库存商品240000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)40800

　　贷：实收资本280800

　　业务(3)

　　借：在建工程1440000

　　贷：库存商品1440000

　　26 关于资料(4)～(6)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.资料(4)，捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额

　　B.资料(4)，捐赠支出记在营业外支出科目中

　　C.资料(5)，直接将进项税额转出计入管理费用中

　　D.资料(6)，销售原材料收入记在主营业务收入中并结转主营业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析

　　有关业务分录如下：

　　业务(4)

　　借：营业外支出3256800

　　贷：库存商品2740000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)516800

　　业务(5)批准前：

　　借：待处理财产损溢L17000

　　贷：愿材料100000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)17000

　　批准后：

　　借：营业外支出117000

　　贷：待处理财产损溢117000

　　业务(6)

　　借：银行存款11700

　　贷：其他业务收入10000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1700

　　借：其他业务成本60000

　　贷：原材料60000

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