A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。6月8日A公司发出材料实际成本为24900元，应付加工费为3000元(不含增值税)，消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外生产甲产品过程中发生工资费用9000元，福利费用1750元，分配制造费用10600元;6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100000元(不含增值税)，甲产品消费税税率为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，回答下列题。

　　27B企业应收取的增值税为(　　)元。

　　A.4233

　　B.510

　　C.2490

　　D.3100

　　参考答案：B

　　参考解析

　　应收取的增值税额=3000×17%=510(元)。

　　28 B企业应收取的消费税为(　　)元。

　　A.4233

　　B.510

　　C.2490

　　D.3100

　　参考答案：D

　　参考解析

　　应税消费品组成计税价格=(24900+3000)÷(1-10%) =31000(元);

　　代收代缴的消费税=31000×10% =3100(元)。

　　29 关于A企业的处理表述正确的是(　　)。

　　A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本

　　B.收回加工物资的入账成本为31570元

　　C.甲产品完工入库的成本为47560元

　　D.销售甲产品发生的消费税金额为1 0000元，应计入营业税金及附加科目

　　参考答案：D

　　参考解析

　　A公司(委托方)的账务处理为：

　　①发出原材料时

　　借：委托加工物资 24900

　　贷：原材料 24900

　　②应付加工费、代扣代缴的消费税：

　　借：委托加工物资 3000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)510

　　一应交消费税 3100

　　贷：应付账款 6610

　　③支付往返运杂费

　　借：委托加工物资 60

　　贷：银行存款 60

　　④收回加工物资验收入库

　　借：原材料 27960

　　贷：委托加工物资 27960

　　⑤甲产品领用收回的加工物资

　　借：生产成本 27960

　　贷：原材料 27960

　　⑥甲产品发生其他费用

　　借：生产成本 21350

　　贷：应付职工薪酬 (9000+1750) 10750

　　制造费用 10600

　　⑦甲产品完工验收入库

　　借：库存商品 49310

　　贷：生产成本 49310

　　③销售甲产品

　　借：应收账款 117000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17000

　　借：营业税金及附加(100000×10%) 10000

　　贷：应交税费一应交消费税 10000

　　借：主营业务成本 49310

　　贷：库存商品 49310

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