A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入500万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料回答以下第题。

　　30下列关于营改增的表述中，正确的有(　　)。

　　A.交通运输业适用11%的税率

　　B.租赁有形不动产适用17%的税率

　　C.营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现伐服务业

　　D.般纳税人应在“应交税费一应交增值税”科目下设“营改增抵减的销项税额”明细科目

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析

　　租赁有形动产适用17%的税率。

　　31 A运输公司营改增抵减的增值税金额为(　　)万元。

　　A.17

　　B.14.53

　　C.9.91

　　D.11

　　参考答案：C

　　参考解析

　　抵减的分录为

　　借：主营业务成本90.09

　　应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)(1001(1+11%)×11%)9.91

　　贷：银行存款100

　　32 A运输公司应该缴纳的增值税金额为(　　)万元。

　　A.41.68

　　B.31.77

　　C.9.91

　　D.29.73

　　参考答案：B

　　参考解析

　　取得收入时：

　　借：银行存款500

　　贷：主营业务收入458.32

　　应交税费一应交增值税(销项税额)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68

　　可以抵减的增值税为9.91万元，因此需要缴纳的增值税金额为31.77(41.68-9.91)万元。

　　H公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2012年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为16万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为240万元，增值税额为40.8万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

　　(2)建造仓库领用原材料一批，该批原材料实际成本为120万元，应由该批原材料负担的增值税额为20.4万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为80万元(不含增值税额)，实际成本为64万元，提货单和

　　增值税专用发票已交购货方，货款已收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为164万元，应交纳的增值税额为27.88万元。

　　(5)将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为56万元，市场不含税售价为60万元。

　　(6)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为40万元，增值税额为6.8万元(无需作批准后的处理)。

　　(7)用银行存款交纳奉月增值税15万元。要求：根据上述资料回答下列第题。

　　33针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是(　　)。

　　A.业务(1)，商业承兑汇票通过应付票据核算

　　B.业务(2)，进项税额不需转出

　　C.业务(2)，在建工程为140.4万元

　　D.业务(3)，确认主营业务收入64万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析

　　相关的会计分录：

　　①借：原材料240

　　应交税费一应交增值税(进项税额)40.8

　　贷：应付票据280.8

　　②借：在建工程140.4

　　贷：原材料120

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)20.4

　　③借：银行存款93.6

　　贷：主营业务收入80

　　应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

　　借：主营业务成本64

　　贷：库存商品64

　　34 针对业务(4)～(6)，下列处理不正确的是(　　)。

　　A.业务(4)，将原材料用于长期股权投资确认主营业务收入

　　B.业务(5)，应确认管理费用

　　C.业务(5)，应视同销售确认销项

　　D.业务(6)，应作进项税额转出

　　参考答案：A

　　参考解析

　　相关的会计分录：

　　④借：长期股权投资L91.88

　　贷：其他业务收入164

　　应交税费一应交增值税(销项税额)27.88

　　借：其他业务成本164

　　贷：原材料164

　　⑤借：管理费用70.2

　　贷：应付职工薪酬70.2

　　借：应付职工薪酬70.2

　　贷：主营业务收入60

　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

　　借：主营业务成本56

　　贷：库存商品56

　　⑥借：待处理财产损溢46.8

　　贷：原材料40

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)6.8

　　35 关于增值税，下列表述正确的是(　　)。

　　A.6月份发生的销项税额为51.68万元

　　B.6月份发生的销项税额为41.48万元

　　C.6月份应交未交的增值税额为-3.12万元

　　D.6月份应交未交的增值税额为7.08万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析

　　6月份发生的销项税额=13.6+27.88+10.2=51.68(万元)

　　应交未交的增值税额=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(万元)

关注考试吧会计职称微信第一时间对答案，看解析!

会计职称题库【手机题库】 | 搜索微信公众账号"566会计职称"

　　相关推荐：

　　各地2014初级会计职称准考证打印入口汇总

　　2014会计职称《初级会计实务》最后五套试题汇总

　　2014会计专业技术初级会计职称无纸化考试重要提示

　　2014会计职称真题及答案专题 ※ 考后首发真题及答案