甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：

　　(1)甲企业发出材料一批，计划成本为35000元，材料成本差异率为2%。

　　(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用2300元(不含增值税)，以及应支

　　付的增值税和消费税。

　　(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费300元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。

　　(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为40000元，该批材料已验收入库。

　　要求：根据上述资料，回答下列第题。

　　30根据资料(1)、(2)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.委托加工物资的账面价值是35000元

　　B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元

　　C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算

　　D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来

　　计算

　　参考答案：B

　　参考解析

　　有关会计分录如下：

　　借：委托加工物资35000

　　贷：原材料35000

　　借：委托加工物资700

　　贷：材料成本差异700

　　借：委托加工物资2300

　　应交税费一应交增值税(进项税额)391

　　一应交消费税2000

　　贷：银行存款4691

　　对于连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税税款。

　　31 根据上述资料，下列计算不正确的是(　　)。

　　A.应支付的增值税税额为391元

　　B.应支付的增值税税额为731元

　　C.应支付的消费税为2000元

　　D.应支付的消费税为2019.55元

　　参考答案：B,D

　　参考解析

　　应支付的增值税税额一2300×17%=391(元);

　　应支付的消费税税额=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。

　　32 根据上述资料，下列表述正确的是(　　)。

　　A.委托加工物资收回时的实际成本为38300元

　　B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣

　　C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本

　　D.入库时的材料成本差异为1700元

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析

　　有关会计分录如下：

　　借：委托加工物资300

　　贷：银行存款300

　　借：原材料40000

　　贷：委托加工物资38300

　　(35000+700+2300+300)

　　材料成本差异1700

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为西北地区的一家上市公司，甲公司与投资性房地产有关的业务资料如下：

　　(1) 2012年1月，甲公司购入一幢建筑物用于出租，价款为800万元，款项以银行存款转账支付。

　　(2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。

　　(3)甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。

　　(4)甲公司该项房地产2012年取得租金收入为90万元，已存人银行。

　　(5)甲公司2013年末因急需资金将该项投资性房地产全部对外出售，取得出售价款700万元存入银行。

　　假定不考虑相关税费(保留两位小数)。

　　要求：根据上述资料，回答下列题。

　　33甲公司2012年购入的建筑物应计入( )。

　　A.在建工程

　　B.固定资产

　　C.工程物资

　　D.投资性房地产

　　参考答案：D

　　参考解析

　　2012年1月甲公司购入建筑物的会计分录：

　　借：投资性房地产 800

　　贷：银行存款 800

　　34 根据以上资料，下列说法正确的是( )。

　　A.该建筑物在2012年应计提的累计折旧是50. 93万元

　　B.甲公司在2012年取得的租金收入应计入其他业务收入

　　C.甲公司在2012年取得的租金收入应计入主营业务收入

　　D.在2012年计提的折旧应该计入“累计折旧”科目的贷方

　　参考答案：B

　　参考解析

　　投资性房地产(建筑物)当月增加当月不计提折旧。所以2012年折旧额=(800 -36)

　　÷15×11÷12=46. 69(万元)

　　借：其他业务成本 46. 69

　　贷：投资性房地产累计折旧 46. 69

　　甲公司取得租金收入时：

　　借：银行存款 90

　　贷：其他业务收入 90

　　35 下列关于出售时该投资性房地产的说法正确的有(　　)。

　　A.使当期的利润增加了100万元

　　B.使当期的利润减少了100万元

　　C.投资性房地产出售时已计提的折旧金额是97. 62万元

　　D.投资性房地产出售时已计提的折旧金额是101. 86万元

　　参考答案：C

　　参考解析

　　2013年末的账面价值=800 - 46. 69 -50. 93=702. 38(万元)

　　借：银行存款 700

　　贷：其他业务收入 700

　　借：其他业务成本 702. 38

　　投资性房地产累计折旧 97. 62

　　贷：投资性房地产 800

　　出售时对利润的影响为：700 - 702. 38= -2. 38(万元)，使当期利润减少了2.38万元。

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