(5)2010年4月1日计息

　　借：财务费用 8 525.21〔(369 631.20+9 266.81)×9%×3/12〕

　　贷：应付利息 6 000 (400 000×6%×3/12)

　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 2 525.21

　　转换的股份数=400×80=32 000(万股)

　　借：应付债券——可转换公司债券——面值 400 000

　　应付利息 6 000

　　资本公积——其他资本公积 30 368.80

　　贷：应付债券—可转换公司债券——利息调整 18 576.78(30 368.80-9 266.81-2 525.21)

　　股本 32 000

　　资本公积——股本溢价 385 792.02

　　[该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)计算总价款的现值=8 000 000+12 000 000/3×(P/A，6%，3)

　　=8 000 000+4 000 000×2.6730

　　=18 692 000(元)

　　设备的入账价值=18 692 000+208 000=18 900 000(元)

　　未确认融资费用=20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)

　　(2)2009年应确认的融资费用=(12 000 000-1 308 000)×6%=641 520(元)

　　2010年应确认的融资费用=[12 000 000-1 308 000-(4 000 000-641 520)]×6%=440 011.2(元)

　　2009年应计提的折旧=(18 900 000-300 000)×5/15×9/12=4 650 000(元)

　　2010年应计提的折旧=(18 900 000-300 000)×5/15×3/12 +(18 900 000-300 000)×4/15×9/12

　　=1 550 000+3 720 000=5 270 000(元)

　　(3)编制会计分录：

　　①2009年度：

　　借：在建工程 18 692 000

　　未确认融资费用 1 308 000

　　贷：长期应付款 12 000 000

　　银行存款 8 000 000

　　借：在建工程 208 000

　　贷：银行存款 208 000

　　借：固定资产 18 900 000

　　贷：在建工程 18 900 000

　　2009年末付款时：

　　借：长期应付款 4 000 000

　　贷：银行存款 4 000 000

　　借：财务费用 641 520 (10 692 000×6%)

　　贷：未确认融资费用 641 520

　　借：制造费用 4 650 000

　　贷：累计折旧 4 650 000

　　②2010年末付款时：

　　借：长期应付款 4 000 000

　　贷：银行存款 4 000 000

　　借：财务费用 440 011.2

　　贷：未确认融资费用 440 011.2

　　借：制造费用 5 270 000

　　贷：累计折旧 5 270 000

　　③2011年末付款时：

　　借：长期应付款 4 000 000

　　贷：银行存款 4 000 000

　　借：财务费用 226 468.8 (1 308 000-641 520-440 011.2)

　　贷：未确认融资费用 226 468.8

　　2011年末计提折旧：

　　(18 900 000-300 000)×4/15×3/12+(18 900 000-300 000)×3/15×9/12

　　=1 240 000+2 790 000=4 030 000(元)

　　借：制造费用 4 030 000

　　贷：累计折旧 4 030 000

　　[该题针对“长期应付款的会计处理”知识点进行考核]

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总