四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)大海公司20×8年12月31日应作如下会计分录：

　　借：营业外支出 500 000

　　贷：预计负债——未决诉讼 500 000

　　(2)大海公司20×9年6月15日应作如下会计分录：

　　借：预计负债——未决诉讼 500 000

　　贷：其他应付款 500 000

　　借：营业外支出 90 000

　　贷：其他应付款 90 000

　　(3)在这种情况下，大海公司应按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理，会计分录如下：

　　借：预计负债——未决诉讼 500 000

　　贷：其他应付款 500 000

　　借：以前年度损益调整 90 000

　　贷：其他应付款 90 000

　　借：其他应付款 590 000

　　贷：银行存款 590 000

　　因按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除， 故该项负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，所以这里不涉及到所得税费用的调整。

　　借：利润分配——未分配利润 90 000

　　贷：以前年度损益调整 90 000

　　借：盈余公积9 000

　　贷：利润分配—未分配利润9 000

　　[该题针对“典型的或有事项”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)若生产A产品的单位成本为50元

　　履行合同发生的损失

　　=1 000×(50-40)=10 000(元)

　　不履行合同发生的损失

　　=1 000×40×20%=8 000(元)

　　应选择违约方案，确认预计负债8 000元。

　　借：营业外支出 8 000

　　贷：预计负债 8 000

　　支付违约金时：

　　借：预计负债 8 000

　　贷：银行存款 8 000

　　(2)若生产A产品的单位成本为45元

　　履行合同发生的损失

　　=1 000×(45-40)=5 000(元)

　　不履行合同发生的损失

　　=1 000×40×20%=8 000(元)

　　应选择执行合同的方案，确认预计负债5 000元。

　　借：营业外支出 5 000

　　贷：预计负债 5 000

　　待产品完工后：

　　借：预计负债 5 000

　　贷：库存商品 5 000

　　[该题针对“亏损合同的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)第一季度

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债——产品质量保证 16

　　贷：银行存款 8

　　原材料 8

　　应确认的产品质量保证负债金额=100×20×[(1%+2%)÷2]=30(万元)

　　借：销售费用——产品质量保证 30

　　贷：预计负债——产品质量保证 30

　　第一季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额=20+30-16=34(万元)

　　(2)第二季度

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债——产品质量保证 44

　　贷：银行存款 22

　　原材料 22

　　应确认的产品质量保证负债金额=200×20×[(1%+2%)÷2]=60(万元)

　　借：销售费用——产品质量保证 60

　　贷：预计负债——产品质量保证 60

　　第二季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额=34+60-44 =50(万元)

　　(3)第三季度

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债——产品质量保证 64

　　贷：银行存款 32

　　原材料 32

　　应确认的产品质量保证负债金额=220×20×[(1%+2%)÷2]=66(万元)

　　借：销售费用——产品质量保证 66

　　贷：预计负债——产品质量保证 66

　　第三季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额=50+66-64=52(万元)

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总