四、计算题

　　1. 大海公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除，假定不考虑其他纳税调整事项，企业按10%提取法定盈余公积。

　　(1)大海公司为洋洋公司提供担保的某项银行借款1 000 000元于20×8年9月到期。该借款系洋洋公司于20×5年9月从银行借入的，大海公司为洋洋公司此项借款的本息提供50%的担保。洋洋公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 180 000元。由于洋洋公司无力偿还到期债务，银行于11月向法院提起诉讼，要求洋洋公司和为其提供担保的大海公司偿还借款本息，并支付罚息50 000元。至12月31日，法院尚未做出判决，大海公司预计承担此项债务的可能性为60%，估计需要支付担保款500 000元。

　　(2)假定20×9年6月15日法院做出一审判决，洋洋公司和大海公司败诉，大海公司需为洋洋公司偿还借款本息的50%，计590 000元，洋洋公司和大海公司服从该判决，款项尚未支付。大海公司预计替洋洋公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

　　(3)假定大海公司20×8年度财务会计报告于20×9年3月20日报出。20×9年1月25日法院做出一审判决，洋洋公司和大海公司败诉，大海公司需为洋洋公司偿还借款本息的50%，计590 000元，洋洋公司和大海公司服从该判决，款项已经支付。大海公司预计替洋洋公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

　　要求：

　　根据题意，分别编制事项(1)～(3)的相关会计分录。

　　2. 甲公司于2007年12月10日与乙公司签订合同，约定在2008年2月10日以每件40元的价格向乙公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。

　　要求：

　　分别以下两种情况确认该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。

　　(1)若生产A产品的单位成本为50元;

　　(2)若生产A 产品的单位成本为45元。

　　3. 宏达公司为农机生产和销售企业，2007年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为20万元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1～2%。假定宏达公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元(假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素)。

　　要求：

　　(1)编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录;

　　(2)分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录;

　　(3)计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额。

　　4. A公司为商品流通企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年10月10日A公司与B公司签订不可撤销合同，合同约定2009年1月10日A公司向B公司销售500套铜制商品，合同价格每套为10万元。2008年12月1日A公司购入500套铜制商品并验收入库，由于市场有色金属铜的价格大幅度上升，使得购买成本为每套15万元，货款已支付。2009年1月10日向B公司发出500套铜制商品，货款已收到(以上价款均不含增值税)。

　　要求：

　　(1)编制2008年12月1日购入商品的会计分录;

　　(2)编制2008年12月31日有关亏损合同的会计分录;

　　(3)2009年1 月10日销售商品的会计分录。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总