2

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日销售实现时

　　借：银行存款　　　　　　　　2 285

　　长期应收款　　　　　　　10 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　9 162.75

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　1 785

　　未实现融资收益　　　　1 337.25

　　借：主营业务成本　　　　　　　7 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　7 000

　　2009年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　519.77[(10 000-1 337.25)×6%]

　　贷：财务费用　　　　　　　　　519.77

　　借：银行存款　　　　　　　　　　2 500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　2 500

　　2010年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　400.95 [(10 000-1 337.25+519.77-2 500)×6%]

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　400.95

　　借：银行存款　　　　　　　　　2 500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500

　　2011年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　275.01

　　[(10 000-1 337.25+519.77+400.95-2 500×2)×6%]

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　275.01

　　借：银行存款　　　　　　　　　2 500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500

　　2012年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　141.52

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　141.52

　　借：银行存款　　　　　　　　　2 500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2 500

　　3

　　[答案]：①借：银行存款 200

　　贷：预收账款 200

　　借：发出商品 600

　　贷：库存商品 600

　　②借：应收票据 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　借：主营业务成本 50

　　贷：库存商品 50

　　③借：发出商品 (委托代销商品) 90

　　贷：库存商品 　　　90

　　借：应收账款 105.3

　　贷：主营业务收入 90

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3

　　借：主营业务成本 　　　　 54

　　贷：发出商品(委托代销商品) 54

　　借：销售费用 9

　　贷：应收账款 9

　　④借：银行存款 58.5

　　贷：预收账款 58.5

　　借：生产成本 20

　　贷：银行存款 20

　　⑤借：银行存款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 12

　　贷：库存商品 12

　　借：库存商品 2

　　贷：银行存款 　2

　　⑥借：银行存款 585

　　贷：主营业务收入 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)85(500×17%)

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　借：主营业务收入 5

　　贷：主营业务成本 3

　　预计负债 2

　　⑦借：应收账款 58.5

　　贷：主营业务收入 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　借：主营业务成本 30

　　贷：库存商品 30

　　借：银行存款 57.915

　　财务费用 0.585

　　贷：应收账款 58.5

　　⑧借：银行存款　　　　45

　　贷：预收账款 　　　　45

　　借：劳务成本 　 28

　　贷：银行存款 　　　28

　　借：预收账款 　　 42(60×70%)

　　贷：主营业务收入 　　 42

　　借：主营业务成本 　　28(40×70%)

　　贷：劳务成本 　　 28

　　借：营业税金及附加 　　　 2.1(42×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税 2.1

　　⑨借：银行存款 　　800

　　贷：预收账款 　　 800

　　借：预收账款 　80

　　贷：其他业务收入 　 80

　　借：其他业务成本 　　 10

　　贷：银行存款 　　 10

　　借：营业税金及附加 4

　　贷：应交税费——应交营业税 　 4

　　4

　　[答案]：①借：银行存款 200

　　贷：预收账款 200

　　借：发出商品 600

　　贷：库存商品 600

　　②借：应收票据 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　借：主营业务成本 50

　　贷：库存商品 50

　　③借：发出商品 (委托代销商品) 90

　　贷：库存商品 　　　90

　　借：应收账款 105.3

　　贷：主营业务收入 90

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3

　　借：主营业务成本 　　　　 54

　　贷：发出商品(委托代销商品) 54

　　借：销售费用 9

　　贷：应收账款 9

　　④借：银行存款 58.5

　　贷：预收账款 58.5

　　借：生产成本 20

　　贷：银行存款 20

　　⑤借：银行存款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 12

　　贷：库存商品 12

　　借：库存商品 2

　　贷：银行存款 　2

　　⑥借：银行存款 585

　　贷：主营业务收入 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)85(500×17%)

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　借：主营业务收入 5

　　贷：主营业务成本 3

　　预计负债 2

　　⑦借：应收账款 58.5

　　贷：主营业务收入 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　借：主营业务成本 30

　　贷：库存商品 30

　　借：银行存款 57.915

　　财务费用 0.585

　　贷：应收账款 58.5

　　⑧借：银行存款　　　　45

　　贷：预收账款 　　　　45

　　借：劳务成本 　 28

　　贷：银行存款 　　　28

　　借：预收账款 　　 42(60×70%)

　　贷：主营业务收入 　　 42

　　借：主营业务成本 　　28(40×70%)

　　贷：劳务成本 　　 28

　　借：营业税金及附加 　　　 2.1(42×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税 2.1

　　⑨借：银行存款 　　800

　　贷：预收账款 　　 800

　　借：预收账款 　80

　　贷：其他业务收入 　 80

　　借：其他业务成本 　　 10

　　贷：银行存款 　　 10

　　借：营业税金及附加 4

　　贷：应交税费——应交营业税 　 4

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总