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　　甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2009年度实现利润总额为2 000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2009年起适用的所得税税率为25%(非预期税率)。

　　2009年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):

　　假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。

　　假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

　　要求:

　　(1)计算甲公司2009年12月31日递延所得税资产余额。

　　(2)计算甲公司2009年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。

　　(3)编制2009年度所得税相关的会计分录 (不要求写出明细科目)。

　　3. A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。按照税法规定，A公司上述研发支出中费用化部分可加计按150%于当期税前扣除，对于资本化支出按150%在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限与税法规定相同。A公司2007年适用的所得税税率为33%，2008年及以后各期适用的税率为25%。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊销。

　　要求：

　　(1)确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理;

　　(2)计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理;

　　(3)计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。

　　4. A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。按照税法规定，A公司上述研发支出中费用化部分可加计按150%于当期税前扣除，对于资本化支出按150%在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限与税法规定相同。A公司2007年适用的所得税税率为33%，2008年及以后各期适用的税率为25%。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊销。

　　要求：

　　(1)确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理;

　　(2)计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理;

　　(3)计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总