参考答案

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：按照税法规定，不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为200万元。

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]： 2009年末，无形资产A计税基础=150-150×(5/15)=100(万元)。

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：选项C，税法规定可以采用加速折旧法，而会计采用直线法，在此固定资产使用期前期，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，后期应纳税暂时性差异逐渐转回，不会产生可抵扣暂时性差异。

　　4

　　[答案]：C

　　[解析]：企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此2009年末，该写字楼的账面价值为1 600万元;计税基础=1 200-1 200/20=1 140(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异460万元，应确认递延所得税负债=460×25%=115(万元)。

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：2008年12月31日该固定资产的账面价值=1 000-1 000×5/10=500(万元)，可收回金额为360万元，应计提减值准备=500-360=140(万元)。2009年固定资产摊销金额=360/5=72(万元)，2009年年末的账面价值=360-72=288(万元)，计税基础=1 000-1 000×6/10=400(万元)，递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。

　　7

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=800×25%=200(万元)。

　　8

　　[答案]：B

　　[解析]：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2008年和2009年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。

　　2008年递延所得税资产的期末余额=(8 000-6 000)×25%=500(万元)

　　2009年递延所得税资产的期末余额=(6 000-3 600)×25%=600(万元)

　　2009年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)

　　9

　　[答案]：D

　　[解析]：2009年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2009年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]： 甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(120-110)×25%=2.5(万元)，同时计入资本公积2.5万元;预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)，同时计入所得税费用25万元。2008年应交所得税=540×33%=178.2(万元)2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额=178.2-25=153.2(万元)。

　　11

　　[答案]：C

　　[解析]：由于内部购销存货而产生的可抵扣暂时性差异=100-60=40(万元)，需要确认递延所得税资产=40×25%=10(万元)。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总