二、多项选择题

　　1

　　[答案]：AC

　　[解析]：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认

　　(1)该项交易不是企业合并

　　(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。

　　2

　　[答案]：AC

　　[解析]：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额;负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

　　3

　　[答案]：ACD

　　[解析]：短期借款、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。应付职工薪酬的账面价值等于计税基础。一般情况下预收账款的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但某些未确认为收入的预收账款，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，计税基础为0，账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异。

　　4

　　[答案]：AB

　　[解析]：选项A，资产计提的减值准备，在实际发生前税法不承认，所以会产生可抵扣暂时性差异;选项B，可供出售金融资产期末公允价值变动影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可其公允价值的变动，其计税基础为取得成本，会产生暂时性差异;选项C，企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定不允许税前扣除，不产生暂时性差异;选项D，企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时性差异。

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产。

　　6

　　[答案]：AB

　　[解析]：选项C，可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“资本公积——其他资本公积”科目;选项D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用。

　　7

　　[答案]：ACD

　　[解析]：选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。

　　8

　　[答案]：ABC

　　9

　　[答案]：BCD

　　[解析]：因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，会减少未来期间应纳税所得额，属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2009年末账面价值=0，计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元)，差额属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(10 000+1 000)×25%=2 750(万元);所得税费用=2 750-250=2 500(万元)。

　　10

　　[答案]：AC

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