四、计算题

　　1. 某公司采用业务发生日的即期汇率作为折算汇率。上月末有关外币账户余额如下：

　　该公司本月发生外币业务如下：

　　(1)收回A公司应收账款 5 000 美元;当日汇率为1∶6.6。

　　(2)销售给B公司产品价款 20 000美元，货款未收到;当日汇率为1∶6.6。

　　(3)支付D公司应付账款 20 000美元;当日汇率为1∶6.6。

　　(4)借入短期借款 30 000美元;当日汇率为1∶6.6。

　　(5)从C公司进口材料价款 10 000美元，材料已入库，款项尚未支付;当日汇率为1∶6.6。

　　(6)月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月月末汇率为 1 美元=6.7 元人民币。

　　要求：编制有关会计分录(不考虑增值税等相关税费)。

　　2. 黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下：

　　单位：元

　　(2)黄河公司第三季度发生如下外币业务：

　　①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200 000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元=6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元=6.5元人民币。

　　②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300 000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元=6.6元人民币。

　　③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.63元人民币。

　　④8月30日，黄河公司在中国银行将300 000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元=6.46元人民币，卖出价为1美元=6.74元人民币，当日的市场汇率为1美元=6.6元人民币。

　　⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.5元人民币，款项尚未收到。

　　⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币。

　　(3)9月30日的市场汇率为1美元=6.6元人民币。

　　要求：

　　(1)编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费);

　　(2)计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总