四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)借：银行存款——美元 (5 000×6.6)33 000

　　贷：应收账款——A 公司——美元 (5 000×6.5)32 500

　　财务费用 500

　　(2)借：应收账款——B 公司——美元(20 000×6.6)132 000

　　贷：主营业务收入 132 000

　　(3)借：应付账款——D 公司——美元(20 000×6.5)130 000

　　财务费用 2 000

　　贷：银行存款——美元 (20 000×6.6)132 000

　　(4)借：银行存款——美元 (30 000×6.6)198 000

　　贷：短期借款——美元 (30 000×6.6)198 000

　　(5)借：原材料 66 000

　　贷：应付账款——C公司——美元 (10 000×6.6)66 000

　　(6)银行存款账户月末余额调整数

　　=45 000×6.7-(195 000+33 000-132 000+198 000)

　　=7 500(元人民币)

　　应收账款—A 公司账户月末余额调整数

　　=(15 000-5 000)×6.7-(97 500-32500)

　　=2 500(元人民币)

　　应收账款—B 公司账户月末余额调整数

　　=(10 000+20 000)×6.7-(65 000+132 000)

　　=4 000(元人民币)

　　应付账款—C 公司账户月末余额调整数

　　=(5 000+10 000)×6.7-(32 500+66 000)

　　=2 000(元人民币)

　　应付账款—D 公司账户月末余额调整数

　　=(20 000-20 000)×6.7-(130 000-130 000)=0(元人民币)

　　短期借款账户月末余额调整数

　　=30 000×6.7-198 000=3 000(元人民币)

　　编制会计分录如下：

　　借：银行存款——美元 7 500

　　应收账款——A 公司——美元 2 000

　　应收账款——B 公司——美元 4 000

　　贷：应付账款——C 公司——美元 　 2 000

　　短期借款——美元 　3 000

　　财务费用 8 500

　　2

　　[答案]

　　(1)编制第三季度外币业务的会计分录：

　　①借：银行存款——美元　(200 000×6.5)1 300 000

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　 　 1 300 000

　　②借：原材料　　　　　 (300 000×6.6)1 980 000

　　贷：应付账款——美元　　　 (300 000×6.6)1 980 000

　　③借：短期借款——美元 (100 000×6.56)656 000

　　财务费用 7 000

　　贷：银行存款——美元　　　 (100 000×6.63)663 000

　　④借：银行存款——人民币 (300 000×6.46)1 938 000

　　财务费用　　　　　　　　　　　42 000

　　贷：银行存款——美元　　　 (300 000×6.6)1 980 000

　　⑤借：应收账款——美元　　(500 000×6.5)3 250 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　　3 250 000

　　⑥借：应付账款——美元　　(150 000×6.56)984 000

　　财务费用 3 000

　　贷：银行存款——美元　　　　　 (150 000×6.58)987 000

　　(2)计算第三季度各个项目的汇兑损益并进行相关的账务处理：

　　①应收账款账户的汇兑收益

　　=(300 000+500 000)×6.6-(300 000×6.56+500 000×6.5)=62 000(元人民币);

　　②应付账款账户的汇兑损失

　　=(200 000+300 000-150 000)×6.6-(200 000×6.56+300 000×6.6-150 000×6.56)=2 000(元人民币);

　　③银行存款账户的汇兑收益

　　=(1 000 000+200 000-100 000-300 000-150 000)×6.6-(1 000 000×6.56+200 000×6.5-100 000×6.63-300 000×6.6-150 000×6.58)

　　=4 290 000-4 230 000

　　=60 000(元人民币);

　　④短期借款账户的汇兑损失

　　=(150 000-100 000)×6.6-(150 000×6.56-100 000×6.56)=2 000(元人民币);

　　⑥账务处理

　　借：银行存款——美元 60 000

　　应收账款——美元 62 000

　　贷：应付账款——美元　　2 000

　　短期借款——美元　　2 000

　　财务费用　　 118 000

　　3

　　[答案]

　　(1)

　　①借：交易性金融资产　　　　　　 　3 230

　　贷：银行存款——美元　　 (500×6.46)3 230

　　②借：应收账款——美元　 (30×6.6)198

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 198

　　③借：银行存款——美元(500×6.53)3 265

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　3 265

　　④借：原材料　　　　　　　　　 　328

　　贷：应付账款——美元　 (50×6.56)328

　　⑤借：银行存款——美元　(20×6.55)131

　　贷：应收账款——美元　 (20×6.5)130

　　财务费用 1

　　⑥借：在建工程　　　　　　　　　　　 32.8

　　贷：长期借款——应计利息　　　(5×6.56)32.8

　　⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×6.56-100×5×6.46=-212.4(万元人民币)

　　借：公允价值变动损益　　　　　 　212.4

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　212.4

　　(2)计算期末汇兑损益：

　　应收账款的期末汇兑损益

　　=(20+30-20)×6.56-(20×6.5+30×6.6-20×6.5)

　　=-1.2(万元人民币)

　　银行存款的期末汇兑损益

　　=(500-500+500+20)×6.56-(500×6.5-500×6.46+500×6.53+20×6.55)

　　=-4.8(万元人民币)

　　应付账款的期末汇兑损失

　　=(10+50)×6.56-(10×6.5+50×6.56)

　　=0.6(万元人民币)

　　长期借款的期末汇兑损失

　　=85×6.56-(80×6.5+5×6.56)=4.8(万元人民币)

　　编制会计分录如下：

　　借：在建工程　　　　　4.8

　　贷：长期借款——美元　　　　　4.8

　　借：财务费用　　　　　6.6

　　贷：应付账款——美元　　　　　　　0.6

　　银行存款——美元　　　 　4.8

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