四、计算题

　　1. 资料：甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年2月28日完成，在此之前发生的20×8年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×8年度财务报告于20×9年3月31日经董事会批准对外报出。

　　20×9年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项;

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×9年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

　　(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

　　(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

　　(4)3月5日，甲公司发现20×8年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×8年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。(假定不考虑所得税影响)

　　(5)3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

　　(6)3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。

　　要求：

　　(1)指出甲公司发生的上述(1)(2)(3)(4)(5)(6)事项中哪些属于调整事项。

　　(2)对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。

　　(3)填列甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)

　　2. A公司2009年度财务报告对外批准报出日为2010年4月5日，A公司所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2010年3月15日完成。按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司在2009年1月1日至4月5日发生如下事项：

　　(1)2010年1月20日，企业持有的某一作为交易性金融资产的股票市价下跌，该股票账面价值为5 000 000元，现行市价为3 000 000元。

　　(2)2010年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失2 000 000元。

　　(3)2010年3月20日接到通知，得知B公司宣告破产，其所欠A公司的款项1 000 000元全部不能偿还。在2009年12 月31日前A公司已被告知B公司资不抵债，濒临破产，A公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失，A公司预计今后3年内均可盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

　　要求：

　　(1)判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项;

　　(2)对调整事项进行账务处理，并说明2009年度会计报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表)。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总