四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　(2)事项性质判断和会计处理：

　　事项(1)属于调整事项。

　　借：以前年度损益调整 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　贷：应收账款 234

　　借：库存商品 185

　　贷：以前年度损益调整 185

　　借：坏账准备 1.17(234×0.5%)

　　贷：以前年度损益调整 1.17

　　借：应交税费——应交所得税 3.75〔(200-185)×25%〕

　　贷：以前年度损益调整 3.75

　　借：以前年度损益调整 0.29(1.17×25%)

　　贷：递延所得税资产 0.29

　　[注]日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手

　　(1)判断应交所得税是否需要调整

　　(2)判断递延所得税是否需要调整。

　　借：利润分配——未分配利润 10.37

　　贷：以前年度损益调整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

　　借：盈余公积 1.04(10.37×10%)

　　贷：利润分配——未分配利润 1.04

　　事项(2)属于非调整事项。

　　事项(3)属于调整事项。

　　借：以前年度损益调整 125(250×50%)

　　贷：坏账准备 125

　　借：递延所得税资产 31.25(125×25%)

　　贷：以前年度损益调整 31.25

　　借：利润分配——未分配利润 93.75

　　贷：以前年度损益调整 93.75

　　借：盈余公积 9.38(93.75×10%)

　　贷：利润分配——未分配利润 9.38

　　事项(4)属于调整事项。

　　借：库存商品 200

　　贷：累计折旧 200

　　事项(5)属于非调整事项。

　　事项(6)属于非调整事项。

　　(3)填列甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

　　资产负债表项目 调整金额(万元)

　　应收账款 -357.83(-234+1.17-125)

　　存货 +385(185+200)

　　固定资产 -200(折旧)

　　递延所得税资产 +30.96(-0.29+31.25)

　　应交税费 -37.75 (-34-3.75)

　　应付股利 0

　　盈余公积 -10.42 (-1.04-9.38)

　　未分配利润 -93.70(-10.37+1.04-93.75+9.38)

　　2

　　[答案]

　　(1)事项(3)中，B公司濒临破产的事实在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实，这一事项属于调整事项;事项(1)股票市价下跌和事项(2)企业发生火灾是在资产负债表日以后发生的，但会对企业财务状况产生重大影响，属于非调整事项。

　　(2)对调整事项的处理

　　补提坏账准备：

　　应补提的坏账准备 1 000 000-1 000 000×10%=900 000(万元)

　　借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 900 000

　　贷：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　900 000

　　确认递延所得税资产：

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　 225 000(900 000×25%)

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税 　　　　　　225 000

　　将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配

　　借：利润分配——未分配利润 675 000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　 675 000

　　调整利润分配有关数字：

　　借：盈余公积——法定盈余公积 67 500

　　贷：利润分配——未分配利润 67 500

　　2009年12月31日，资产负债表期末数相关项目的调整：

　　调减应收账款900 000元，调增递延所得税资产225 000元，调减盈余公积67 500元，调减未分配利润607 500元。

　　2009年度利润表本年累计数和所有者权益变动表本年实际数的调整：

　　调增资产减值损失900 000元，调减所得税费用225 000元;调减提取法定盈余公积67 500元，调减未分配利润607 500元。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总