四、计算题

　　1. 甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下：

　　(1)2008年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

　　(2)2008年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　(3)2008年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录;

　　(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录;

　　(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录。

　　2. 2009年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2009年乙公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2009年乙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2010年乙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。2010年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

　　要求：编制2009年和2010年与存货有关的抵销分录。

　　3. A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按照净利润的10%计提盈余公积。相关资料如下：

　　(1)2010年1月1日，A公司以银行存款8 000万元自B公司购入C公司90%的股份。B公司系A公司的母公司的全资子公司。

　　C公司2010年1月1日股东权益总额为10 000万元，其中股本为7 000万元、资本公积为2 000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。

　　C公司2010年1月1日可辨认净资产的公允价值为12 000万元。

　　(2)C公司2010年实现净利润2 135万元，提取盈余公积213.5万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积100万元(已扣除所得税影响)。

　　(3)A公司2010年5月15日从C公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，以银行存款支付，另付运费和安装费75万元，6月18日投入使用。该设备系C公司生产，其产品成本600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

　　不考虑所得税因素，要求：

　　(1)编制A公司购入C公司90%股权的会计分录;

　　(2)编制A公司2010年度合并财务报表时的相关调整、抵销分录。

　　4. A公司于2008年1月1日以4 000万元取得B公司80%的股权。在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为5 000万元，其中股本为4 000万元，资本公积为1 000万元。

　　A.B公司增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，均按10%提取盈余公积。

　　(1)2008年A公司出售100件甲商品给B公司，每件售价(不含增值税)8万元，每件成本6万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售，其可变现净值为每件7万元。

　　2008年度B公司发生亏损1 000万元，期末，B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值上升100万元(已考虑所得税影响)。

　　(2)2009年6月10日A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)600万元，成本552万元，B公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费18万元，于2009年6月30日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年限平均法，不考虑净残值。

　　至2009年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售，其可变现净值为每件5万元。

　　2009年度B公司实现净利润480万元，假定未提取盈余公积，期末，B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值下降50万元(已考虑所得税影响)。

　　要求：

　　(1)编制2008年合并报表的有关调整、抵销分录;

　　(2)编制2009年合并报表的有关调整、抵销分录。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总