三、判断题

　　1

　　[答案]：错

　　[解析]：中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。

　　[该题针对“财务报告概述”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：对

　　[该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]：对

　　[该题针对“报告期内增减子公司的处理1”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：错

　　[解析]：因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司报告期期初至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

　　[该题针对“报告期内增减子公司的处理1”知识点进行考核]

　　5

　　[答案]：对

　　[解析]：本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润仍要抵销。

　　[该题针对“内部存货交易的抵销处理”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]：错

　　[解析]：对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并会计报表时也需要进行抵销处理。

　　[该题针对“内部交易的抵销”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：错

　　[解析]：对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下单设项目反映。

　　[该题针对“合并现金流量表的编制”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]：错

　　[解析]：在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，该子公司也应纳入合并范围。

　　[该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核]

　　9

　　[答案]：错

　　[解析]：在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转债、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。

　　[该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核]

　　四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录

　　2008年

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 400

　　固定资产——原价 200

　　借：固定资产——累计折旧 10(200/10/2)

　　贷：管理费用 10

　　借：递延所得税资产 47.5

　　贷：所得税费用 47.5

　　2009年

　　借：未分配利润——年初 200

　　贷：固定资产——原价 200

　　借：固定资产——累计折旧 10

　　贷：未分配利润——年初 10

　　借：递延所得税资产 47.5

　　贷：未分配利润——年初 47.5

　　借：固定资产——累计折旧 20(200/10)

　　贷：管理费用 20

　　借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税资产 5

　　2010年

　　借：未分配利润——年初 200

　　贷：营业外收入 200

　　借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)

　　贷：未分配利润——年初 30

　　借：递延所得税资产 42.5

　　贷：未分配利润——年初 42.5

　　借：营业外收入 5(200/10×3/12)

　　贷：管理费用 5

　　借：所得税费用 42.5

　　贷：递延所得税资产 42.5

　　(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录

　　2008年

　　借：营业外收入 250(400-300/10×5)

　　贷：无形资产——原价 250

　　借：无形资产——累计摊销 25(250/5/2)

　　贷：管理费用 25

　　借：递延所得税资产 56.25

　　贷：所得税费用 56.25

　　2009年

　　借：未分配利润——年初 250

　　贷：无形资产——原价 250

　　借：无形资产——累计摊销 25(250/5/2)

　　贷：未分配利润——年初 25

　　借：递延所得税资产 56.25

　　贷：未分配利润——年初 56.25

　　借：无形资产——累计摊销 50(250/5)

　　贷：管理费用 50

　　借：所得税费用 12.5

　　贷：递延所得税资产 12.5

　　2010年

　　借：未分配利润——年初 250

　　贷：无形资产——原价 250

　　借：无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5)

　　贷：未分配利润——年初 75

　　借：递延所得税资产 43.75

　　贷：未分配利润——年初 43.75

　　借：无形资产——累计摊销 50(250/5)

　　贷：管理费用 50

　　借：所得税费用 12.5

　　贷：递延所得税资产 12.5

　　(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录

　　2008年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：营业外支出 20

　　借：管理费用 1.25

　　贷：固定资产——累计折旧 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得税费用 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69

　　2009年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：未分配利润——年初 20

　　借：未分配利润——年初 1.25

　　贷：固定资产——累计折旧 1.25

　　借：未分配利润——年初 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产——累计折旧 5(20/4)

　　借：递延所得税负债 1.25

　　贷：所得税费用 1.25

　　2010年

　　借：固定资产——原价 20

　　贷：未分配利润——年初 20

　　借：未分配利润——年初 6.25

　　贷：固定资产——累计折旧 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利润——年初 3.44

　　贷：递延所得税负债 3.44

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产——累计折旧 5

　　借：递延所得税负债 1.25

　　贷：所得税费用 1.25

　　[该题针对“内部固定资产、无形资产交易的抵销处理”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：甲公司2009年和2010年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：

　　(1)2009年抵销分录

　　借：营业收入　400(200×2)

　　贷：营业成本　375

　　存货　　　25[50×(2-1.5)]

　　借：存货--存货跌价准备　10

　　贷：资产减值损失　　　10

　　借：递延所得税资产　3.75

　　贷：所得税费用　3.75

　　(2)2010年抵销分录

　　借：未分配利润--年初　25

　　贷：营业成本　　　　25

　　借：存货--存货跌价准备　10

　　贷：未分配利润--年初　10

　　借：递延所得税资产　3.75

　　贷：未分配利润--年初　3.75

　　借：营业成本　20

　　贷：存货　20[40×(2-1.5)]

　　借：营业成本　2(10÷50×10)

　　贷：存货--存货跌价准备　2

　　借：存货--存货跌价准备　12

　　贷：资产减值损失　12

　　借：所得税费用　3.75

　　贷：递延所得税资产　3.75

　　[该题针对“内部存货交易的抵销处理”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)编制A公司购入C公司90%股权的会计分录

　　借：长期股权投资 9 000(10 000×90%)

　　贷：银行存款 8 000

　　资本公积 1 000

　　(2)编制A公司2010年度合并财务报表时的相关调整、抵销分录

　　①编制2010年末内部固定资产业务的抵消分录

　　借：营业收入 750(877.50÷1.17)

　　贷：营业成本 600

　　固定资产——原价 150

　　借：固定资产——累计折旧 15(150÷5×6/12)

　　贷：管理费用 15

　　②按权益法调整长期股权投资

　　经调整，C公司2010年度的净利润=2 135-750+600+15=2000(万元)

　　借：长期股权投资　 [(2 000+100)×90%]1 890

　　贷：投资收益 1 800

　　资本公积 90

　　调整后的长期股权投资

　　=10 000×90%+1 890=10 890(万元)

　　③抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益：

　　借：股本 7 000

　　资本公积——年初 2 000

　　——本年 100

　　盈余公积——年初 100

　　——本年 213.5

　　未分配利润——年末 2 686.5(900+2 000-213.5)

　　贷：长期股权投资 10 890

　　少数股东权益 1 210(12 100×10%)

　　④抵销母公司投资收益和子公司利润分配项目：

　　借：投资收益 1 800(2 000×90%)

　　少数股东损益 200

　　未分配利润——年初 900

　　贷：提取盈余公积 213.5

　　未分配利润——年末 2 686.5

　　[该题针对“内部交易的合并抵销,母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]：[答案](1)编制2008年合并报表的有关调整、抵销分录

　　①抵销内部交易：

　　借：营业收入 800

　　贷：营业成本 800

　　借：营业成本 100

　　贷：存货 100

　　借：存货——存货跌价准备 50

　　贷：资产减值损失 50

　　借：递延所得税资产 12.5

　　贷：所得税费用 12.5

　　②按权益法调整长期股权投资：

　　经调整，B公司2008年度的净利润=-1000-100+50=-1050(万元)

　　权益法下，A公司应确认的投资收益=-1050*80%=-840(万元)

　　借：投资收益 840

　　贷：长期股权投资 840

　　借：长期股权投资 80

　　贷：资本公积 80

　　③抵销A公司长期股权投资和B公司所有者权益：

　　借：股本 4 000

　　资本公积 1 100

　　未分配利润——年末 -1050

　　贷：长期股权投资 3 240

　　少数股东权益 810

　　④抵销A公司投资收益和B公司利润分配项目：

　　借：投资收益 -840

　　少数股东损益 -210

　　贷：未分配利润——年末 -1 050

　　(2)编制2009年合并报表的有关调整、抵销分录

　　①抵销内部交易：

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 552

　　固定资产——原价 48

　　借：固定资产——累计折旧 6[(48/4)×(6/12)]

　　贷：管理费用 6

　　借：递延所得税资产 10.5

　　贷：所得税费用 10.5

　　借：未分配利润——年初 100

　　贷：营业成本 100

　　借：存货——存货跌价准备 50

　　贷：未分配利润——年初 50

　　借：递延所得税资产 12.5

　　贷：未分配利润——年初 12.5

　　借：营业成本 40

　　贷：存货 40

　　借：营业成本 30

　　贷：存货——存货跌价准备 30

　　借：存货——存货跌价准备 20

　　贷：资产减值损失 20

　　借：所得税费用 12.5

　　贷：递延所得税资产 12.5

　　②按权益法调整长期股权投资：

　　经调整后，B公司2009年度的净利润=480-600+552+6+100-40-30+20=488(万元)

　　权益法下，A公司应确认的投资收益=488*80%=390.4(万元)

　　借：长期股权投资 390.4

　　贷：投资收益 390.4

　　借：资本公积 40

　　贷：长期股权投资 40

　　③抵销A公司长期股权投资和B公司所有者权益：

　　借：股本 4 000

　　资本公积 1 050

　　未分配利润——年末 -562(-1 050+488)

　　贷：长期股权投资 3 590.4(3 240+390.4-40)

　　少数股东权益 897.6(4 488*20%)

　　④抵销A公司投资收益和B公司利润分配项目：

　　借：投资收益 390.4

　　少数股东损益 97.6

　　未分配利润——年初 -1 050

　　贷：未分配利润——年末 -562

　　[该题针对“内部交易的合并抵销,母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销,母公司投资收益和子公司利润分配的抵销”知识点进行考核]

　　相关推荐：2011会计职称《初级会计实务》辅导讲义汇总

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总