四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

　　①有合同部分：

　　可变现净值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500(万元)

　　账面成本=10 000×1.41=14 100(万元)

　　成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。

　　②没有合同的部分：

　　可变现净值=4 000×1.3-4 000×0.05=5 000(万元)

　　账面成本=4 000×1.41=5 640(万元)

　　可变现净值低于成本，发生了减值

　　计提存货跌价准备金额=5 640-5 000=640(万元)

　　③会计分录：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　640

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　640

　　(2)①2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　17 550

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　15 000(10 000×1.5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 2 550(15 000×17%)

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14 100(10 000×1.41)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 100

　　②2009年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140.4

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120(100×1.2)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　20.4(120×17%)

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141(100×1.41)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141

　　因销售应结转的存货跌价准备=640×100/4 000=16(万元)

　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　[解析]：

　　[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

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