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2011中级会计职称《中级会计实务》基础习题(2)

考试吧提供了2011中级会计职称《中级会计实务》基础习题,帮助考生检测学习成果。

  2

  [答案]

  (1)甲公司有关会计处理如下:

  ①发出委托加工材料时:

  借:委托加工物资   620 000

  贷:原材料       620 000

  ②支付加工费及相关税金时:

  增值税=加工费×增值税税率

  应交消费税=组成计税价格×消费税税率

  组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)

  应支付的增值税=100 000×17%=17 000(元)

  应支付的消费税=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)

  借:委托加工物资   100 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000

  ——应交消费税       80 000

  贷:银行存款                197 000

  ③支付运杂费:

  借:委托加工物资  20 000

  贷:银行存款     20 000

  ④收回加工材料时:

  收回加工材料实际成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

  借:原材料    740 000

  贷:委托加工物资    740 000

  (2)计算应计提的存货跌价准备

  ①B产品可变现净值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)

  B产品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)

  B产品成本> B产品可变现净值,A材料应按可变现净值与成本孰低计价。

  ②A材料可变现净值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元)

  A材料成本为740 000元。

  应计提存货跌价准备=740 000-650 000=90 000(元)

  借:资产减值损失  90 000

  贷:存货跌价准备   90 000

  [解析]:

  [该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

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