四、计算题
1、
【正确答案】:正保公司换入资产的入账价值总额=1 300+200=1 500(万元)
则换入固定资产的入账价值=[500/(500+900)]×1 500=535.71(万元)
则换入无形资产的入账价值=[900/(500+900)]×1 500=964.29(万元)
借:固定资产 535.71
无形资产 964.29
贷:交易性金融资产——成本 1 300
——公允价值变动 200
借:公允价值变动损益 200
贷:投资收益 200
东大公司换入可供出售金融资产的入账价值=(800-200-100)+(2 000-1 000-100)=1 400(万元)
借:固定资产清理 500
累计折旧 200
固定资产减值准备 100
贷:固定资产 800
借:可供出售金融资产 1 400
累计摊销 1 000
无形资产减值准备 100
贷:固定资产清理 500
无形资产 2 000
借:营业外支出 5
贷:应交税费——应交营业税 5
2、
【正确答案】:(1)甲公司换入设备的成本
=500 000+100 000+5 000
=605 000(元)
借:固定资产 605 000
贷:主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000
银行存款 20 000(15 000+5 000)
②借:主营业务成本 410 000
存货跌价准备 10 000
贷:库存商品 420 000
(2)换入资产入账价值总额=190+10+10=210(万元)
设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=50/(50+150) ×100%=25%
无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=150/(50+150)×100%=75%
则换入设备的入账价值=210×25%=52.5(万元)
换入无形资产的入账价值=210×75%=157.5(万元)
借:固定资产——设备 52.5
应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5
无形资产 157.5
长期股权投资减值准备 30
资本公积——其他资本公积 30
贷:长期股权投资 250
银行存款 28.5
(3)甲公司换入原材料的成本
=360 000-60 000=300 000(元)
借:原材料 300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
银行存款 9 000
贷:可供出售金融资产——成本 240 000
——公允价值变动 80 000
投资收益 40 000
借:资本公积——其他资本公积 80 000
贷:投资收益 80 000
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