五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1)编制相关的会计分录：

　　①借：原材料 360

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2

　　贷：应付票据 421.2

　　②借：长期股权投资 140.4

　　贷：其他业务收入 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4

　　借：其他业务成本 80

　　贷：原材料 80

　　③借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 160

　　贷：库存商品 160

　　借：销售费用 4

　　贷：银行存款 4

　　④借：在建工程 46.8

　　贷：原材料 40

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8

　　⑤借：生产成本 140

　　贷：原材料 140

　　借：生产成本 20

　　贷：应付职工薪酬 20

　　借：库存商品 160

　　贷：生产成本 160

　　⑥借：待处理财产损溢 20

　　贷：原材料 20

　　借：营业外支出 20

　　贷：待处理财产损溢 20

　　⑦4月月末库存原材料的账面成本=360-80-40-140-20=80(万元)，可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备;

　　库存A产品的账面成本=200-160+160=200(万元)，可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。

　　借：资产减值损失 20

　　贷：存货跌价准备 20

　　(2)4月月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260(万元)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)A公司的账务处理如下：

　　①发出委托加工材料:

　　借：委托加工物资 8000

　　贷：原材料 8000

　　②支付加工费和税金:

　　消费税组成计税价格=(8000+2800)÷(1-10%)=12000(元);

　　受托方代收代交的消费税税额=12000×10%=1200(元);

　　应交增值税税额=2800×17%=476(元)。

　　借：委托加工物资 4000(2800+1200)

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 476

　　贷：银行存款 4476

　　③加工完成，收回委托加工材料:

　　借：库存商品 12000(8000+4000)

　　贷：委托加工物资 12000

　　(2)

　　①发出委托加工材料:

　　借：委托加工物资 8000

　　贷：原材料 8000

　　②支付加工费和税金:

　　借：委托加工物资 2800

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 476

　　——应交消费税 1200

　　贷：银行存款 4476

　　③加工完成，收回委托加工材料:

　　借：原材料 10800(8000+2800)

　　贷：委托加工物资 10800

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