四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)2012年6月销售商品给乙企业

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　34

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　180

　　2012年11月于丙企业进行资产交换

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　25.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　234

　　(2)2012年12月出售应收债权给A公司

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　2

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司购入的上述股权投资应确认为交易性金融资产。

　　理由：甲公司持有该股权投资的目的是为了近期内出售以获取利润，所以该项股权投资应确认为交易性金融资产。

　　(2)2012年2月10日，购入股票投资

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 800

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 870

　　2012年3月10日，收到现金股利

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2012年12月31日，确认公允价值变动

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　 200(10×100-800)

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2013年2月15日，宣告分派2012年度的现金股利

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 50(100×0.5)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2013年3月20日，收到现金股利

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2013年12月31日，确认公允价值变动

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　 40(10×100-9.6×100)

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　40

　　2014年2月8日，出售该股权投资

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1095(1100-5)

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　 　800

　　——公允价值变动　　　　　 　　　　160

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　(3)甲公司从取得至出售乙公司股权投资影响损益的总额=取得时的交易费用+累计公允价值变动损益+持有期间宣告的现金股利+股权投资处置损益=-20+200-40+50+135=325(万元)。

　　(万元)。

　　补充：将公允价值变动损益结转至投资收益，影响处置时计入投资收益的金额，但不影响损益总额。

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