五、综合题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2012年12月发生如下业务：

　　(1)12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，每台销售价格为150万元，甲公司2012年12月10日收到乙公司付款100万元。

　　(2)12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司B产品的成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。

　　(3)12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。

　　(4)12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。

　　(5)12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。

　　(6)12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。

　　要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。

　　2.长江公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司2012年发生如下业务：

　　(1)2012年3月31日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2012年4月开工，预计2013年6月完工。至2012年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元，款项已经全部收到。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为850万元。长江公司会计处理如下：

　　借：工程施工——合同成本 680

　　贷：　原材料等 680

　　借：银行存款 300

　　贷：　工程结算 300

　　2012年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%，应确认合同收入=800×80%=640(万元)，应确认合同成本=850×80%=680(万元)。

　　借：主营业务成本 680

　　贷：　主营业务收入 640

　　工程施工——合同毛利 40

　　(2)2012年4月1日接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2012年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2012年12月31日实际发生成本90万元(均为应付职工薪酬)，预计还将发生成本70万元。长江公司会计处理如下：

　　借：银行存款 160

　　贷：　主营业务收入 160

　　借：主营业务成本 90

　　贷：　劳务成本 90

　　(3)2012年5月1日，长江公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为650万元，增值税税额为110.5万元，该批商品的销售成本为410万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定长江公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为15%。长江公司账务处理如下：

　　借：发出商品 410

　　贷：　库存商品 410

　　(4)2012年7月26日，长江公司与C企业签订协议，向C企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为700万元，增值税税额为119万元。协议规定，长江公司应在5个月后将商品购回，回购价为900万元。2012年12月26日购回，价款已支付，商品已经发出。已知该商品的实际成本为600万元。长江公司账务处理如下：

　　借：银行存款 819

　　贷：　主营业务收入 700

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 119

　　借：主营业务成本 600

　　贷：　库存商品 600

　　借：原材料 900

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 153

　　贷：　银行存款 1053

　　(5)2012年10月2日，长江公司与D公司签订合同，向D公司销售一部电梯并负责安装。长江公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为380万元，其中电梯销售价格为370万元，安装费为10万元，增值税税额为64.6万元。电梯的成本为180万元;电梯安装过程中发生安装费3.5万元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到;安装工作是销售合同的重要组成部分。长江公司的账务处理如下：

　　借：发出商品 183.5

　　贷：　库存商品 180

　　应付职工薪酬 3.5

　　借：应收账款 444.6

　　贷：　主营业务收入 380

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 64.6

　　借：主营业务成本 183.5

　　贷：　发出商品 183.5

　　(6)2012年12月31日，长江公司销售自行生产的设备一台，价款为1000万元，该设备成本为800万元，当日商品已发出，货款已收到并开出增值税专用发票。同时与长江公司签订协议，将该设备融资租回，作为管理设备使用。长江公司会计处理如下：

　　借：银行存款 1170

　　贷：　主营业务收入 1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 800

　　贷：　库存商品 800

　　要求：根据上述材料，逐笔分析，判断长江公司(1)至(6)笔经济业务中会计处理是否正确;如不正确，请简要说明理由并编制正确会计处理。

　　相关推荐：

　　2014年中级会计职称考试备考下半年学习规划

　　2014年中级会计职称考试备考经验与答题技巧汇总

　　考试吧推荐：2014年中级会计职称考试备考冲刺专题