四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　2012年12月31日递延所得税资产余额=(800-500)×25%=75(万元);

　　2012年递延所得税资产发生额为75万元。

　　会计分录：

　　借：递延所得税资产 75

　　贷：所得税费用 75

　　2013年12月31日递延所得税资产余额=[(800-500)×(1-70%)+(900-550)]×25%=110(万元);

　　2013年递延所得税资产发生额=110-75=35(万元)。

　　会计分录：

　　借：递延所得税资产 75

　　贷：未分配利润——年初 75

　　借：递延所得税资产 35

　　贷：所得税费用 35

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　借：银行存款 2340

　　贷：主营业务收入 2000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 340

　　借：主营业务成本 1400

　　贷：库存商品 1400

　　借：主营业务收入 300

　　贷：主营业务成本 210

　　预计负债 90

　　借：递延所得税资产 22.5(90×25%)

　　贷：所得税费用 22.5

　　(2)

　　借：发出商品 500

　　贷：库存商品 500

　　借：银行存款 1053

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 153(900×17%)

　　预收账款 900

　　借：递延所得税资产 100[(900-500)×25%]

　　贷：所得税费用 100

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