四、计算分析题

　　【答案】

　　(1)编制新华公司2013年3月份外币交易或事项相关的会计分录

　　① 3月2日

　　借：银行存款——美元户　　　　　　　　　 650(100×6.5)

　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：银行存款——人民币户　　　　　　　　 660(100×6.6)

　　②3月10日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 3800(3300+500)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 646

　　贷：应付账款——美元户　　　　　　　　　3300(500×6.6)

　　银行存款——人民币户　　　　　　　　　　　　　　1146

　　③3月14日

　　借：应收账款——美元户　　　　　　　　　3990(600×6.65)

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3990

　　④3月20日

　　借：银行存款——美元户　　　　　　　　　2004(300×6.68)

　　贷：应收账款——美元户　　　　　　　　　 1950(300×6.5)

　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　　54

　　⑤ 3月22日

　　借：应付账款——美元户　　　　　　　　　 3300(500×6.6)

　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：银行存款——美元户　　　　　　　　　3330(500×6.66)

　　⑥3月25日

　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　66.8(10×1×6.68)

　　贷：银行存款——美元户　　　　　　　　66.8(10×1×6.68)

　　⑦3月31日

　　计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万美元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67

　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　67(10×6.7)

　　(2)填表并编制会计分录

　　银行存款账户汇兑差额=(2000+100+300-500-10)×6.7-(13000+650+2004-3330-66.8)=405.8(万元人民币)(收益);

　　应收账款账户汇兑差额=(500+600-300)×6.7-(3250+3990-1950)=70(万元人民币)(收益);

　　应付账款账户汇兑差额=(200+500-500)×6.7-(1300+3300-3300)= 40(万元人民币)(损失);

　　长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×6.7-(6500+67)=200(万元人民币)(损失)。

　　借：应收账款——美元户　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　银行存款——美元户　　　　　　　　　　　　　　 405.8

　　贷：应付账款——美元户　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　财务费用——汇兑收益　　　　　　　　　　　　　 435.8

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：长期借款——美元户　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　(3)2013年3月31日可供出售金融资产的公允价值=12×1×6.7=80.4(万元人民币)。

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　13.6(80.4-66.8)

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　13.6

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