3. C公司是一家冰箱生产企业，全年需要压缩机360 000台，均衡耗用。全年生产时间为360天，每次的订货费用为160元，每台压缩机持有费率为80元，每台压缩机的进价为900元。根据经验，压缩机从发生订单到进入可使用状态一般需要5天，保险储备量为2000台。

　　要求：

　　(1)计算经济订货批量。

　　(2)计算全年最佳定货次数。

　　(3)计算最低存货成本。

　　(4)计算再订货点。

　　参考答案：(1)经济订货批量=(2×360000×160/80)^(1/2)=1200(台)

　　(2)全年最佳定货次数=360000/1200=300(次)

　　(3)最低存货相关成本=(2×360000×160×80)^(1/2)=96000(元)

　　最低存货总成本=96000+900×360000+2000×80=324256000(元)

　　(4)再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=5×(360000/360)+2000=7000(台)

　　试题点评： 本题考核存货管理中最优存货量的确定，题目难度不大，只要掌握了基本公式就可以解题了，这个题目考生不应失分。

　　4.D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：

　　资料一：预计D公司总部2010～2015年各年应纳税所得额分别1 000万元、1 100万元、1 200万元、1 300万元、1 400万元、1 500万元。适用的企业所得税税率为25%。

　　资料二：预计上海浦东新区分支机构2010～2015年各年应纳税所得额分别为-1 000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。

　　要求：计算不同分支机构设置方案下2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

　　参考答案：

　　甲方案：

　　分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。

　　2010~2015年公司总部缴纳所得税总额为(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1875(万元);

　　由于分支机构独立纳税，并且亏损可以在五年内税前弥补，所以分支机构在2010~2014都不需要缴纳企业所得税，2015年缴纳的企业所得税为400*15%=60(万元);

　　甲方案下公司总部和分支机构共计纳税1875+60=1935(万元)。

　　乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备独立纳税人条件，需要汇总到企业总部集中纳税。

　　2010~2015年公司总部和分支机构合并后应纳税所得额分别为：(1000-1000)、(1100+200)、(1200+200)、(1300+300)、(1400+300)、(1500+400)即：0万元、1300万元、1400万元、1600万元、1700万元、1900万元。

　　2010~2015年公司总部和分支机构纳税总额为：(1300+1400+1600+1700+1900)*25%=1975(万元)

　　丙方案：

　　2010年公司总部及分支机构并合并纳税，所以两者应缴纳的所得税为：公司总部应缴所得税为(1000-1000)×25%=0(万元)。

　　2011~2015年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税：

　　2011~2015年公司总部应缴纳的企业所得税为：(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1625(万元)

　　2011~2015年分支机构应缴纳的企业所得税为：(200+200+300+300+400)*15%=210(万元)

　　丙方案下应缴的企业所得税总额=1625+210=1835(万元)

　　所以三个方案中，丙方案缴纳的所得税最少，为最佳设置方案。

　　试题点评：本题考核的是不同方案下企业所得税的计算，考核的知识点并不是很多，主要是在于合并纳税和五年弥亏的时间限制。