四、计算分析题

　　1.D公司是一家服装加下企业，2011年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。13公司简化的资产负债表

 

　　要求：

　　(1)计算I)公司2011年的营运资金数额。

　　(2)计算D公司2011年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。

　　(3)在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响?

　　(4)在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响?

　　(2012年改编)

　　【答案】

　　(1)营运资金=961-575=386(万元)

　　现金周转期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则应付账款周转期将会缩短，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)。

　　(4)如果D公司增加存货，则存货周转期将会增长，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)。

　　2.B公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计2011.年赊销收入净额为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。

　　为扩大产品的销售量，B公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预计2011年赊销收入净额为1100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万元。假定等风险投资最低报酬率为10%，一年按360天计算，所有客户均于信用期满付款。

　　要求：

　　(1)计算信用条件改变后B公司收益的增加额。

　　(2)计算信用条件改变后B公司应收账款成本增加额。

　　(。3)为B公司做出是否应改变信用条件的决策

　　并说明理由。(2011年)

　　【答案】

　　(1)增力Ⅱ收益=(1100—1000)×(1—60%)

　　=40(万元)

　　(2)增加应收账款应计利息=1100/360×90×

　　60%×10%-1000/360×60×60%×10%=6.5

　　(万元)

　　增加坏账损失=25-20=5(万元)

　　增加收账费用=15-12=3(万元)

　　信用条件改变后B公司应收账款成本增加额=

　　6.5+5+3=14.5(万元)

　　(3)结论：应改变信用条件

　　理由：改变信用条件增加的税前损益=40一14.5=25.5(万元)，大于零，所以应改变信用条件。

　　3.A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测，预计2010年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款 60%，次月收款30%，第三个月收款10%。公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口，为了筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为80%。

　　要求：

　　(1)·测算2010年2月份的现金收入合计。

　　(2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。

　　(3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。(2610年)

　　【答案】

　　(1)2月份现金收入合计=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元)。

　　(2)3月份应收账款=75×10%+90×40%=

　　43.5(万元)

　　3月份应收账款保理资金回收额=43.5×80%=34.8(万元)。

　　(3)3月份应收账款保理资金回收额为34.8万元>3月份公司的资金缺口为30万元，所以3月份应收账款保理收到的资金能够满足当月资金需求。

　　4.C公司是一家冰箱生产企业，全年需要压缩机360000台，均衡耗用。全年生产时问为360天，每次的订货费用为160元，每台压缩机持有费率为80元，每台压缩机的进价为900元。根据经验，压缩机从发出订单到进入可使用状态一般需要5天，保险储备量为2000台。

　　要求：

　　(1)计算经济订货批量。

　　(2)计算全年最佳订货次数。

　　(3)计算最低存货成本。

　　(4)计算再订货点。(2010年)

　　【答案】

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