五、综合题

　　E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：

　　资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：

　　每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付;2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：

 

　　注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的“*”为省略的数值。

　　资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。

　　要求：

　　(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)

　　(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。

　　(3)计算乙材料的单位标准成本。

　　(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。

　　(5)根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。(2011年)

　　【答案】

　　(1)A=16000+1200=17200(千克)

　　B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300(千克)

　　C=1200(千克)

　　D=17000-2000=15000(千克)

　　E=71300-2000=69300(千克)

　　或：E=693000/10=69300(千克)

　　(2)第1季度预计采购支出=150000×40%+

　　80000=140000(元)

　　第4季度末预计应付账款=201000×60%=120600(元)

　　(3)用量标准=5千克/件价格标准=10元/千克

　　所以乙材料的单位标准成本=5×10=50(件/元)

　　(4)实际单价=9元/千克

　　实际产量材料实际耗用量=20400千克标准单价=10元/千克

　　实际产量材料标准耗用量=3400×5=17000(千克)

　　甲产品消耗乙材料的成本差异=20400×9-17000×10=13600(元)

　　甲产品消耗乙材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元)

　　甲产品消耗乙材料用量差异=10×(20400-17000)=34000(元)

　　(5)材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企业应该主要是降低材料的耗用量。

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