3.丙公司是一家汽车配件制造企业，近期的售量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金495 000元用于增加存货，占用期限为30天。现有三个可满足资金需求的筹资方案：

　　方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2/10，N/40”。

　　方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8%。银行要求的补偿性金额为借款额的20%。

　　方案3：以贴现法向银行借款，借款期限为30天，月利率为1%。

　　要求：

　　(1)如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本。

　　(2)如果丙公司选择方案2，为获得495 000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。

　　(3)如果丙公司选择方案3，为获得495 000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。

　　(4)根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。

　　【答案】

　　(1)放弃现金折扣的成本=2%/(1-2%)×360/(40-10)=24.49%

　　(2)应借款总额=495000/(1-20%)=618750(元)

　　借款的实际年利率=8%/(1-20%)=10%

　　(3)应借款总额=495000/(1-1%)=500000(元)

　　借款的实际年利率=12%/(1-12%)=13.64%

　　(4)方案2的成本最小，应该选择方案2。

　　4、丁公司采用逐季滚动预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

　　资料一：2012年分季度的制造费用预算表如表3所示

　　表3 2012年制造费用预算 金额单位 ：元

　　注：表中“*”表示省略的数据。

　　资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

　　(1)直接人工预算总工时为50 000小时;

　　(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

　　资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185 200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12 000元～15 000元。

　　要求：

　　(1)根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。

　　(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：

　　①确定车间管理费用总预算额;②计算生产准备费总预算额。

　　【答案】

　　(1)

　　①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)

　　②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000(元)

　　③设备租金总预算额=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。

　　①确定车间管理费用总预算额=12000(元)

　　②计算生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000(元)。

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