3.丙商场季节性采购一批商品，供应商报价为1 000万元，付款条件为“3/10，2.5/30，N/90”。日前丙商场资金紧张，预计到第90天才有资金用于支付，若要在90天内付款只能通过银行借款解决，银行借款年利率为6%。假设一年按360天计算。有关情况如表3所示：

　　注：表中“×”表示省略的数值

　　要求：

　　(1)【题干】确定表3中字母代表的数值(不需要列示计算过程)

　　【答案】

　　(A)1 000×(1-3%)×6%×80/360=12.93万元

　　(B)享受折扣的净收益=1 000×3%-1 000×(1-3%)×6%×80/360=17.07

　　(C)折扣额=1 000×2.5%=25

　　(D)30天时放弃现金折扣的机会成本率=2.5%/(1-2.5%)×360/(90-30)=15.38%

　　(2)【题干】指出丙商场应选择那一天付款，并说明理由。

　　【答案】应该选择第10天付款，因为第10天的收益为17.07，比其他时间付款净收益要高

　　【答案】

　　【解析】10天时放弃现金折扣的机会成本率=3%/(1-3%)×360/(90-10)=13.92%

　　享受折扣的净收益=1 000×3%-1000×(1-3%)×6%×80/360=17.07

　　30天时放弃现金折扣的机会成本率=2.5%/(1-2.5%)×360/(90-30)=15.38%

　　享受折扣的净收益=1 000×2.5%-1 000×(1-2.5%)×6%×60/360=15.25

　　【考点】营运资金管理——流动负债管理

　　4.丁公司2015年12月31日的资产负债表显示：资产总额年初数和年末数分别为4 800万元和5 000万元，负债总额年初数和年末数分别为2 400万元和2 500万元，丁公司2015年度收入为7 350万元，净利润为294万元。

　　要求：(1)【题干】根据年初、年末平均值。计算权益乘数。

　　(2)【题干】计算总资产周转率。

　　(3)【题干】计算销售净利率。

　　(4)【题干】根据要求(1)、(2)、(3)的计算结果，计算总资产净利率和净资产收益率。

　　【参考答案】

　　(1)平均总资产=(4 800+5 000)/2=4 900

　　平均所有者权益=(2 400+2 500)/2=2 450

　　权益乘数：=4 900/2 450=2

　　(2)总资产周转率=7 350/4 900=1.5

　　(3)销售净利率=294/7 350=0.04

　　(4)总资产净利率=0.04×1.5=0.06

　　净资产收益率=0.06×2=0.12

　　【考点】财务分析与评价——基本的财务报表分析

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