初级会计职称《经济法基础》历年考题解析(4)

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　　一、单项选择题

　　1.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是(　　)。(2012年)

　　A.体育业

　　B.财产保险业务

　　C.旅游业

　　D.修理修配业务

　　【答案】D

　　【解析】销售货物和提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。

　　2.某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元;直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2012年)

　　A.154 × 5%=7.7万元

　　B.(154+20)× 5%=8.7万元

　　C.(154+20+25)× 5%=9.95万元

　　D.(154+20+25—120)×5%=3.95万元

　　【答案】C

　　【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当月应缴纳的营业税=(154+20+25)×5%=9.95(万元)。

　　3.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是(　　)。(2011年)

　　A.托儿所提供育养服务

　　B.农场提供农田灌溉业务

　　C.文化馆出租房屋业务

　　D.保险公司为种植业提供保险业务

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：均属于营业税的免税项目;(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。

　　4.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是(　　)。(2011年)

　　A.汽修厂修理汽车

　　B.百货商店销售日用品

　　C.建材商店销售装修材料

　　D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务

　　【答案】D

　　【解析】(1)销售货物(选项BC)以及加工、修理(选项A)修配劳务属于增值税的征税范围;(2)选项D：电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。

　　5.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是(　　)。(2011年)

　　A.旅游公司从事景区内索道运输业务

　　B.金融企业从事融资租赁业务

　　C.邮政局从事传递函件业务

　　D.文化公司从事字画展览业务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税;(2)选项B：按“金融保险业”税目征收营业税;(3)选项C：按“邮电通信业”税目征收营业税;(4)选项D：按“文化体育业”税目征收营业税。

　　6.某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为(　　)。(2011年)

　　A.合同签订的当天

　　B.合同确定的付款日期的当天

　　C.收到预收款的当天

　　D.租赁业劳务完成的当天

　　【答案】C

　　【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　7.某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　　)万元。(2011年)

　　A.120 × 3%=3.6

　　B.(120+8)×3%=3.84

　　C.(120+8+5)×3%=3.99

　　D.(120+8+5—46—28)×3%=1.77

　　【答案】C

　　【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(全额计税)。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)×3%=3.99(万元)。

　　8.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是(　　)。(2010年)

　　A.建筑安装业

　　B.交通运输业

　　C.邮电通信业

　　D.加工、修理修配业

　　【答案】D

　　【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。

　　9.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是(　　)。(2010年)

　　A.贸易公司销售货物的同时负责安装

　　B.百货商店销售商品的同时负责运输

　　C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税;(2)选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税;(3)选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。

　　10.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是(　　)。(2010年)

　　A.金融机构往来业务

　　B.人民银行对金融机构的贷款业务

　　C.金融机构买卖金银业务

　　D.人民银行委托金融机构的贷款业务

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：金融机构往来业务，暂不征收营业税;(2)选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税;(3)选项C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税;(4)选项D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。

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