资料二

　　甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013年11月有关经营情况如下：

　　(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

　　(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。

　　(3)将自制一品糕点作为职工福利，成本7020元。

　　(4)出租店铺取得租金收入50000元，支付招租费用3000元，管理人员工资10000元。

　　已知:服务业营业税税率为5%，增值税税率为17%，成本利润为10%，农产品收购发票通过认证。

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是(　)。

　　A.用于职工个人消费部分的允许抵扣

　　B.用于销售部分的允许抵扣

　　C.全部不允许抵扣

　　D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;外购货物用于销售或用于无偿赠送的，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。(P163)

　　2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490元

　　B. 4095000÷(1+17%)×17%=595000元

　　C. 4095000×17%=696150元

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340元

　　【答案】D

　　【解析】企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款需要作为价外费用计算确认销项税额，而且价外费用应当视为含税价格进行价税分离。(P169)

　　3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A. 7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122元

　　B. 7020÷(1+17%)×17%=1020元

　　C. 7020×(1+10%)×17%=1312.74元

　　D. 7020×17%=1193.4元

　　【答案】C

　　【解析】将自制糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×(1+成本利润)。(P160)

　　4.出租商铺取得的收入，应缴纳的营业税是(　)。

　　A.(50000-5000)×5%

　　B. (50000-3000)×5%

　　C. (50000-5000-3000)×5%

　　D. 50000×5%

　　【答案】D

　　【解析】租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入的全部，不得扣除任何费用。(P216)

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