【资料3】

　　甲企业为居民企业，2013年度有关经济业务如下：

　　(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。

　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

　　(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

　　(4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。

　　(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是( )。

　　A.国债利息收入5万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.销售边角料收入40万元

　　D.以产品抵偿债务60万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项ABC：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入);(2)选项D：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　2.甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是( )。

　　A.工资、薪金总额100万元

　　B.职工教育经费1.5万元

　　C.职工福利费15万元

　　D.工会经费1万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除;(2)选项B：职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额(1.5万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除;(3)选项C：职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除14万元;(4)选项D：工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生额(1万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除。

　　3.甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金4万元

　　B.银行罚息6万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.支付人民法院诉讼费3万元

　　【答案】A

　　【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除。

　　4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是( )万元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业发生的原材料损失，减除责任人赔偿和保险赔款(6万元)后的余额，依照规定在税前扣除;(2)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额(1.7万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在税前按规定扣除。

关注566会计职称微信第一时间获取报名、试题、内部资料等信息!

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"

　　相关推荐：

　　2015年初级会计职称考试考情分析及重难点汇总

　　支招：根据考试题型应对2015初级会计职称机考

　　2015初级会计职称最新机考试题及答案汇总(30套)