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材料题
三
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2016年12月初,该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元,“应收账款-丙公司”科目贷方余额为20万元,“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置“预收账款”科目,2016年12月,该公司发生相关经济业务如下:
(1)3日,向乙公司销售M产品1 000件,开具增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额为1.7万元,产品已发出:销售合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣不考虑增值税,款项尚未收到。
(2)13日,向丙公司销售一批H产品,开具增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额5.1万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末,剩余款项尚未收到。
(3)20日,收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元,款项已存入银行。
(4)31日,经减值测试预计应收乙公司账款未来现金流量现值39.7万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
7(不定项选择题)根据资料(1),下列各项中,关于甲公司3日销售产品的会计处理表述正确的是( )。
A.确认应收账款11.5万元
B.确认主营业务收入10万元
C.确认主营业务收入9.8万元
D.确认应收账款11.7万元
【答案】BD
【解析】
8(不定项选择题)根据期初资料和资料(2),下列各项中,甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是( )。
A.“应收账款—丙公司”科目借方余额为15.1万元
B.“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元
C.“应收账款—丙公司”科目借方金额增加35.1万元
D.应交税费—应交增值税(销项税额)科目贷方全部增加5.1万元
【答案】ABCD
【解析】
9(不定项选择题)根据资料(3),下列各项中,关于收益已作坏账XXX销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是( )。
A.“银行存款”科目借方登记2万元
B.“资产减值损失”科目贷方登记2万元
C.“坏账准备”科目贷方登记2万元
D.“坏账准备”科目借方登记2万元
【答案】AC
【解析】
10(不定项选择题)根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,甲公司相应会计处理结果正确的是( )。
A.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元
B.12月末“应收账款——乙公司”的账面价值为39.7万元
C.12月末应计提坏账准备2万元
D.12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41.7万元
【答案】BD
【解析】应收账款——乙公司的账面余额为30+11.7=41.7
月末预计未来现金流量现值为39.7
故计提坏账41.7-39.7=2
(四)
甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%。假定销售材料、商品符合收入确认条件,售价中不含增值税,其成本在确认收入时逐笔结转。2016年,甲公司发生以下交易和事项:
(1)1月20日,向乙公司销售一批原材料并于当日办妥托收承付手续,开具的增值税专用发票上注明的价款为50 000元,增值税税额为8 500元,该批材料的实际成本为40 000元。2月5日,收到该笔款项。
(2)4月8日,向丙公司销售产品200件,开具的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元,增值税税额为340 000元。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。每件产品成本为6 000元,产品已于当日发出。4月15日,收到丙公司支付的该笔款项。
(3)9月15日,提前报废生产设备一台,原值为200 000元,已提折旧140 000元,未发生减值。设备清理过程中,以银行存款支付清理费3 000元(不考虑增值税),残料估值价值为2 000元,作为周转材料验收入库。
(4)12月5日,转让一项生产用专利技术,转让价款250 000元(不考虑增值税),款项已存入银行。该专利技术的成本为285 000元,已累计摊销80 000元,未发生减值。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.【题干】根据资料(1),下列各项中,关于甲公司销售原材料的会计处理表述正确的是( )。
【选项】
A.2月5日收到货款时确认收入
B.1月20日办妥托收承付手续时确认收入
C.主营业务收入增加50 000元
D.其他业务收入增加50 000元
【答案】BD
【解析】
1月20日确认收入
借:应收账款 58 500
贷:其他业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
借:其他业务成本 40 000
贷:原材料 40 000
2月5日收到款项
借:银行存款 58 500
贷:应收账款 58 500
【考点】
2.【题干】根据资料(2),下列各项中,关于甲公司销售产品会计处理结果正确的是( )。
【选项】
A.财务费用增加40 000元
B.银行存款增加2 293 200元
C.主营业务收入增加2 000 000元
D.主营业务成本增加1 200 000元
【答案】ACD
【解析】
4月8日确认收入时:
借:应收账款 2 340 000
贷:主营业务收入 2 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额)340 000
借:主营业务成本 1 200 000
贷:库存商品 1 200 000
4月15日收到款项
10天之内支付款项,故享受现金折扣2%。现金折扣2 000000*2%=40 000元
借:银行存款 2300 000
财务费用 40 000
贷:应收账款 2 340 000
【考点】
3.【题干】根据资料(3),甲公司报废设备确认的处置净损失是( )元。
【选项】
A.63 000
B.58 000
C.201 000
D.61 000
【答案】D
【解析】9月15日报废设备
借:固定资产清理 60 000
累计折旧 140 000
贷:固定资产 200 000
借:固定资产清理 3 000
贷:银行存款 3 000
借:周转材料 2 000
贷:固定资产清理 2 000
则该生产设备报废确认的处置净损失=60 000+3 000-2 000=61 000元
【考点】
4.【题干】根据资料(4),下列各项中,甲公司转让专利技术的会计处理结果正确的是( )。
【选项】
A.其他业务成本增加205 000元
B.其他业务收入增加250 000元
C.营业外收入增加45 000元
D.营业外支出增加35 000元
【答案】C
【解析】
转让非专利技术的分录
借:银行存款 250 000
累计摊销 80 000
贷:无形资产 285 000
营业外收入 45 000
【考点】
5.【题干】根据资料(1)至(4),上述业务对甲公司2016年营业利润的影响全额是( )。
【选项】
A.754 000
B.810 000
C.770 000
D.XXXXX
【答案】
【解析】营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+(-)公允价值变动损益+(-)投资收益+(-)资产减值损失
营业利润=(资料-其他业务收入-其他业务成本)50000-40000+(资料二主营业务收入-主营业务成本-财务费用)2 000 000-1 200 000-40 000=770 000
【考点】
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