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(五)
甲公司2016年发生对外投资相关的业务如下:
(1)1月10日,以银行存款购买乙公司发行的股票600万元股准备长期持有。实际支付价款13 800万元,另支付相关交易费30万元(不考虑增值税)。当日,乙公司可确认净资产公允价值为36 000万元(与账面价值一致)。投资后,甲公司持有乙公司有表决权股份的40%,并能够对乙公司施加重大影响。
(2)4月20日。从上海证券交易所购入丙公司股票作为交易性金融资产,共支付款项960万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元,另支付相关交易费用2万元(不考虑增值税)。5月10日,收到丙公司发放的现金股利60万元。6月30日,该笔股票投资的公允价值为1 020万元。
(3)7月20日,将持有的丙公司股票全部出售,收取款项1 080万元存入证券公司指定账户,不考虑相关税费。
(4)2016年乙公司实现净利润3 600万元,年末乙公司持有的可供出售金融资产(股票)公允价值增加了400万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
【题干】根据资料(1),甲公司取得乙公司股票时计入营业外收入的金额是( )万元。
【选项】
A.600
B.570
C.30
D.630
【答案】B
【解析】
甲公司采用权益法对乙公司的长期股权投资进行计量。
甲公司的初始投资成本=13 800+30=13830万元。
甲公司股权投资所占乙公司可确认净资产公允价值份额为36000*40%=14 400万元。
14 400>13 830 故采用可确认净资产公允价值份额入账。
借:长期股权投资——投资成本 14 400
贷:银行存款 13 830
营业外收入 570
【考点】权益法长期股权投资核算
【题干】根据资料(2),甲公司取得丙公司股票的初始入账金额是( )万元。
【选项】
A.960
B.962
C.900
D.902
【答案】C
【解析】
4月20日取得该股票时
借:交易性金融资产——成本 900
应收股利 60
投资收益 2
贷:银行存款 962
5月10日收到丙公司发放的现金股利
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
6月30日该股票公允价值变动
借:交易性金融资产——公允价值变动 120
贷:公允价值变动损益 120
【考点】
【题干】根据资料(2)和(3),下列各项中,关于甲公司出售丙公司股票的会计处理正确的是( )。
【选项】
A.借:公允价值变动损益 120
贷:投资收益 120
B.借:其他货币资金 1 080
贷:交易性金融资产——成本 900
投资收益 180
C.借:其他货币资金 1 080
贷:交易性金融资产——成本 902
——公允价值变动 128
投资收益 40
D.借:其他货币资金 1 080
贷:交易性金融资产——成本 900
——公允价值变动 120
投资收益 60
【答案】AD
【解析】
7月20日,出售丙公司股票
借:其他货币资金——存出投资款 1 080
贷:交易性金融资产——成本 900
——公允价值变动 120
投资收益 60
借:公允价值变动损益 120
贷:投资收益 120
(六)
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,每月月初发放上月工资。2016年12月1日,“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下:(1)5日,结算上月应付职工薪酬33万元,其他代扣代交的职工个人所得税1.5万元,代扣为职工垫付的房租0.5万元,实际发放职工薪酬31万元。
(2)31日,企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元,实际生产成本为40万元。
(3)31日,对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员14万元,车间管理人员5万元,企业行政管理人员2万元,专设销售机构人员9万元。
(4)31日,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元,计提本月住房公积金8.85万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)【题干】根据期初资料和资料(1),下列各项中,企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )。
A.代扣个人所得税时:
借:其他应付款 1.5
贷:应交税费——应交个人所得税 1.5
B.代扣为职工垫付的房租时:
借:应付职工薪酬 0.5
贷:其他应收款 0.5
C.代扣为职工垫付的房租时:
借:应付职工薪酬 0.5
贷:应收账款 0.5
D.代扣个人所得税时:
借:应付职工薪酬 1.5
贷:应交税费——应交个人所得税 1.5
【答案】BD
【解析】代扣个税、房租
借:应付职工薪酬 2
贷:应交税费——应交个人所得税 1.5
其他应收款 0.5
【考点】
(2)【题干】根据资料(2),下列各项中,企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )。
【选项】
A.发放非货币性福利时确认收入,贷记“主营业务收入”科目50万元
B.确认非货币性福利时,借记“生产成本”科目58.5万元
C.发放非货币性福利时,借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元
D.XXXX
【答案】AB
【解析】
计提职工薪酬:
借:生产成本 58.5
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 58.5
发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借:主营业务成本 40
贷:库存商品 40
【考点】
(3)【题干】根据资料(3),下列各项中,企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )。
【选项】
A.全部人员工资,贷记“应付职工薪酬”科目30万元
B.车间生产人员工资,借记“生产成本”科目14万元
C.车间管理人员和企业行政管理人员工资,借记“管理费用”科目7万元
D.专设销售机构人员工资,借记“销售费用”科目9万元
【答案】ABD
【解析】
借:生产费用 14
制造费用 5
管理费用 2
销售费用 9
贷:应付职工薪酬 30
【考点】
(4)【题干】根据资料(1)至(4),下列各项中,关于职工薪酬的表述正确的是( )。
【选项】
A.计提的基本养老保险费属于短期薪酬
B.为职工垫付的房租不属于职工薪酬
C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D.计提的住房公积金属于其他长期职工福利
【答案】BC
【解析】计提的基本养老保险费、属于职工的离职后福利;为职工垫付的房租在其他应收款中核算,计提基本医疗保险费、计提住房公积金属于短期薪酬。
【考点】
(5)【题干】根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中,甲企业2016年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是( )万元。
【选项】
A.56.55
B.96.55
C.115.05
D.106.55
【答案】C
【解析】33(期初)-33(资料一)+58.5(资料二)+30(资料三)+(资料四)17.7+8.85=115.05万元
【考点】
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