游文丽:中级经济法考前串讲及复习题二

1．专用发票使用有以下不当之处：

(1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，否则应按折扣前的金额计算交纳增值税．

(2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。

2．本期允许抵扣的进项税额

(1)A材料进项税额510-100×17％=493万元

(2)免税农产品及运费=500×13％+30×7％=67．1万元

(3)乙材料允许抵扣进项税额=68-68×[700÷(700+300)]=20．4万元

(4)接受捐赠固定资产进项税额=34+20×7％=35．4万元

合计：615．9万元

3．当期销项税额

(1)B产品=5850÷(1+17％)×17％=850万元

(2)在建工程领用D产品=500×17％=85万元

(3)E产品=300×17％=51万元

合计：986万元

本期应交增值税=986-615．9=370．1万元

4．本期应交消费税=500×20％+300×25％=175万元

（三）乙公司地处大连市，以汽车制造为主，是增值税一般纳税人，2004年发生下列相关业务：

1.为生产购进A材科，2月份专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税税率17％。

2．为生产产品购进免税农产品，3月份买价500万元，同时普通发票注明发生运费30万元，装卸费10万元。

3．4月份为生产购进辅助材料，普通发票注明金额23．4万元。

4．5月份为生产免税C产品购进材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元。

5．6月份为生产购进设备，专用发票注明买价1000万元，增值税170万元。8月份安装完毕，交付使用。

6．自制的B产品对批发商销售，含增值税售价7020万元，B产品增值税税率17％，给予对方10％的折扣，折扣部分单独开红字用发票冲销。

7．生产的C产品对外出售，售价700万元。

8．生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17％，消费税税率20％，尚未收到代销清单。

9．部分D产品被在建工程领用，成本500万元，正常不含增值税售价1200万元，领用时开出专用发票。

10．10月份接受他人捐赠设备，专用发票注明金额400万元，增值税68万元，乙公司负责运费，普通发票注明运费30万元。当月投入使用。

11．因火灾损失部分A材料，该部分材料购入时买价100万元。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题

1．该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处?

2．计算2004年允许抵扣的进项税额。

3．计算2004年销项税额和应交增值税

4．计算2004年应交消费税。

答案：

1．专用发票使用有以下不当之处：

(1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，台则应按折扣前的金额计算交纳增值税。

(2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。

2．2004年允许抵扣的进项税额

(1)A材料进项税款=510-100×17％=493万元

(2)免税农产品及运费=500×13％+30×7％：67．1万元

(3)10月份接受捐赠的固定资产及运费=68+30×7％=70．1万元

合计：630．2万元

3．2004年销项税额

(1)B产品=7020÷(1+17％)×17％=1020万元

(2)在建工程领用D产品=1200×17％=204万元合计：1224万元

2004年应交增值税=1224-630．2=593．8万元

4．2004年应交消费税=1200×20％=240万元

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