19.根据增值税和消费税法的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是(　)。

　　A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额

　　B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费时各自依依据的销售额不同

　　C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项额和应纳消费税本身

　　D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售客中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时的计税依据是相同的;(2)选项CD：适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。(P330)

　　20.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取委托承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售或者取得索取销售款凭据的当天

　　【答案】A

　　【解析】选项A：委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天(P309)。

　　21.某酒厂于2011年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格;成本利润率为10%，白酒消费税税率;比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为()元。

　　A.27000

　　B.27500

　　C.32500

　　D.33750

　　【答案】D

　　【解析】自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。在本题中，组成计税价格=[100000×(1+10%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)=143750(元)。应纳消费税税额=143750×20%+5×1000×2×0.5=33750(元)。(P334)

　　22.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是()。

　　A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税

　　B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税

　　C.纳税人委托加工应税消费品，收加后直接销售的，在销售时纳税

　　D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。(P321)

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