会计职称考试初级会计实务固定资产的2004年典型试题

　　2004年综合题：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

　　(1)2000年11月1日，接受乙企业投资的需要安装的专用设备一台，协商价值为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。

　　(2)在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元;领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。

　　(3)2000年12月15日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。

　　(4)该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。

　　(5)2003年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。

　　要求：

　　(1)编制甲企业接受投资专用设备的会计分录。

　　(2)编制甲企业安装专用设备的会计分录。

　　(3)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

　　(4)计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。

　　(5)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位均用万元表示; “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

　　答案：

　　(1)

　　借：在建工程　100

　　贷：实收资本 100

　　(2)安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费――应交增值税(进项税额转出)1.7

　　将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　应交税费――应交增值税(销项税额)　　 8.5(50×17%)

　　将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　　 　　15

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.8

　　(3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：100+11.7+48.5+19.8=180万元

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　(4)新增固定资产下月开始计提折旧，因此2001年应计提一年的折旧额。

　　2001年应计提的折旧额=180×(1-5%)×5/15=57(万元)

　　2002年应计提的折旧额=180×(1-5%)×4/15=45.6(万元)

　　(5)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

　　2003年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2003年应计提固定资产折旧为：180×(1-5%)×3/15=34.2万元

　　累计折旧：57+45.6+34.2=136.8万元

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　43.2

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　136.8

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　46.8

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　46.8