四、计算分析题(本类题共2小题，每小题5分，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

　　2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

　　(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

　　(2)12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

　　(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不必于增值税应税劳务。

　　(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考答案：

　　(1)借：银行存款 702

　　贷：主营业务收入 600

　　应交税费—应交增值税(销项税额)102

　　借：主营业务成本 540

　　贷：库存商品 540

　　借：存货跌价准备 5

　　贷：主营业务成本 5

　　(2)借：主营业务收入 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34

　　贷：银行存款 234

　　借：库存商品 120

　　贷：主营业务成本 120

　　(3)

　　借：劳务成本 50

　　贷：应付职工薪酬 50

　　完工进度=50/(50+150)×100%=25%

　　借：应收账款 100

　　贷：主营业务收入 100

　　借：主营业务成本 50

　　贷：劳务成本 50

　　(4)借：生产成本 93.6

　　贷：应付职工薪酬 93.6【80×(1+17%)】

　　借：应付职工薪酬 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费—应交增值税(销项税额)13.6

　　借：主营业务成本 50

　　贷：库存商品 50

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