2.(2010年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

　　资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。

　　资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

　　单位：万元

　　资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)12月5目，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

　　(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

　　(3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。

　　(4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

　　(5)12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

　　(6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。

　　资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：

　　(1)根据资料3中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录;

　　(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表;

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元

　　(3)根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率;

　　(4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　本题考核利润表的相关业务处理、利润表的编制和财务指标的计算。

　　(1)

　　①借：应收票据 70.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2

　　借：主营业务成本 45

　　贷：库存商品 45

　　②借：银行存款 5.85

　　贷：其他业务收入 5

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85

　　借：其他业务成本 4

　　贷：原材料 4

　　③借：固定资产清理 8

　　贷：营业外收入 8

　　④借：管理费用 13

　　贷：累计折旧 5

　　累计摊销 8

　　⑤借：营业税金及附加 3

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 2

　　——应交教育费附加 1

　　⑥借：所得税费用 75

　　贷：应交税费——应交所得税 75

　　(2)

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元

　　(3)

　　①营业利润率=营业利润÷营业收入×100%=280÷1875×100%=14.93%

　　②营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%=(1875-1454)÷1875×100%=22.45%

　　③净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=225÷3000×100%=7.5%

　　④营业收入增长率=(本年营业收入-上年营业收入)÷上年营业收入×100%=(1875-1500)÷1500×100%=25%

　　(4)2008年度的营业利润率为12.3%，2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为5.6%，2009年度净资产收益率为7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。