3.(2009年)W股份有限公司2008年有关资料如下：

　　(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

　　单位：万元

　　注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

　　②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　(2)2008年W股份有限公司发生如下业务：

　　①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

　　②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元。增值税17万元，其款项上年已预付。

　　③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

　　④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

　　⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　　⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

　　⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

　　⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

　　⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

　　(1)应收账款(2)预付款项(3)长期股权投资(4)固定资产(5)应付票据(6)应付账款(7)应付职工薪酬(8)长期借款(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】本题考核资产负债表项目的计算。

　　(1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元)

　　(2)预付款项=150-117=33(万元)

　　(3)长期股权投资=2500+2700=5200(万元)

　　(4)固定资产=(3000-900-100-200)-300+500=2000(万元)

　　(5)应付票据=800万元

　　(6)应付账款=1050万元

　　(7)应付职工薪酬=200+50-2=248(万元)

　　(8)长期借款=200万元(期初向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入一年内到期的非流动负债项目)

　　【解析】上述业务的会计分录：

　　①借：银行存款70

　　贷：坏账准备70

　　或者：

　　借：应收账款70

　　贷：坏账准备70同时，

　　借：银行存款70

　　贷：应收账款70

　　②借：原材料100

　　应交税费——应交税费(进项税额)17

　　贷：应付账款117

　　③借：在建工程1800

　　累计折旧1000

　　固定资产减值准备200

　　贷：固定资产3000

　　借：在建工程500

　　贷：银行存款等500

　　借：营业外支出等300

　　贷：在建工程300

　　借：固定资产2000

　　贷：在建工程2000

　　④借：制造费用100

　　贷：累汁折旧100

　　⑤借：银行存款200

　　贷：长期借款200

　　年底计提并支付利息：

　　借：财务费用6

　　贷：应付利息6

　　借：应付利息6

　　贷：银行存款6

　　⑥借：原材料500

　　库存商品300

　　贷：其他货币资金800

　　借：原材料等800

　　贷：应付票据800

　　⑦借：管理费用等250

　　贷：应付职工薪酬250

　　借：应付职工薪酬2

　　贷：银行存款2

　　⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元)，计提坏账准备前已经有的余额=30+70=100(万元)，所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。

　　借：资产减值损失100

　　贷：坏账准备100

　　⑨借：长期股权投资2700

　　贷：投资收益2700