四、计算分析题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。

　　2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

　　(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

　　(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(该劳务不属于增值税应税劳务)

　　(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2011年)

　　【答案】(1)

　　借：银行存款　　702

　　贷：主营业务收入　　600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　102

　　借：主营业务成本　　540

　　贷：库存商品　　540

　　借：存货跌价准备　　5

　　贷：主营业务成本　　5

　　(2)借：主营业务收入　　200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　34

　　贷：银行存款　　234

　　借：库存商品　　120

　　贷：主营业务成本　　120

　　(3)借：劳务成本　　50

　　贷：应付职工薪酬　　50

　　完工进度=50/(50+150)×100%=25%

　　借：应收账款　　100

　　贷：主营业务收入　　100

　　借：主营业务成本　　50

　　贷：劳务成本　　50

　　(4)借：生产成本　　93.6

　　贷：应付职工薪酬　　93.6[80×(1+17%)]

　　借：应付职工薪酬　　93.6

　　贷：主营业务收入　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　13.6

　　借：主营业务成本　　50

　　贷：库存商品　　50

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

　　(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

　　(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

　　(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(2009年)

　　【答案】

　　(1)①借：应收账款　　795.6

　　贷：主营业务收入　　680

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　115.6

　　借：主营业务成本　　480

　　贷：库存商品　　480

　　②

　　借：主营业务收入　　340

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　57.8

　　贷：应收账款　　397.8

　　借：库存商品　　240

　　贷：主营业务成本　　2413

　　③

　　借：生产成本　　234(500×0.4×1.17)

　　管理费用　　18.72(40×0.4×1.17)

　　销售费用　　28.08(60×0.4×1.17)

　　贷：应付职工薪酬　　280.8

　　借：应付职工薪酬　　280.8

　　贷：主营业务收入　　2413[(500+40+60)×0.4]

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　40.8

　　借：主营业务成本　　180[(500+40+60)×0.3]

　　贷：库存商品　　18C

　　④借：主营业务收入　　60

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　10.2

　　贷：银行存款　　70.2

　　(2)主营业务收入的总额=680-340+240-6C=520(万元)。

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