四、不定项选择题

　　(一)某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：

　　(1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。

　　(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。

　　(3)2014年实现利润总额为1 800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：1.支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出，2.本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

　　(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1、 根据资料(1)，2014年1月初，该公司留存收益的金额是( )万元。

　　A、10 500

　　B、9 000

　　C、4500

　　D、7500

　　【参考答案】D

　　【答案解析】留存收益=盈余公积+未分配利润=6000+1500=7500(万元)。

　　2、根据资料(2)，下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是( )。

　　A、7月3日注销库存股冲减股本100万元

　　B、6月28日回购股票确认库存股增加100万元

　　C、6月28日回购股票确认库存股增加500万元

　　D、7月3日注销库存股冲减资本公积200万元。

　　【参考答案】AC

　　【答案解析】回购股份，应以回购价确认库存股增加;注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，所以本题冲减资本公积的金额是400万元。

　　3、根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是( )

　　A.交纳所得税：

　　借：所得税费用 500

　　贷：应交税费——应交所得税 500

　　B.交纳所得税：

　　借：所得税费用 450

　　贷：应交税费——应交所得税 450

　　C.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润 1 300

　　贷：利润分配——未分配利润 1 300

　　D.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润 1 350

　　贷：利润分配——未分配利润 1 350

　　【参考答案】AC

　　【答案解析】需要存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。

　　应纳税所得额=1800+300-100=2000(万元)

　　所得税费用=2000×25%=500(万元)

　　净利润=1800-500=1300(万元)

　　4、根据资料(4)，下列各项中，该公司2014年未分配利润的年末余额是( )万元。

　　A、640

　　B、2140

　　C、670

　　D、2170

　　【参考答案】B

　　【答案解析】2014年末未分配利润=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(万元)

　　5、根据资料(1)至(4)，2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是( )

　　A、库存股无余额

　　B、资本公积 2 600万元

　　C、股本 9 900万元

　　D、盈余公积6 260万元

　　【参考答案】ABCD

　　【答案解析】回购的库存股已经注销，所以期末无余额;

　　资本公积期末余额=3000-400=2600(万元)

　　股本期末余额=10000-100=9900(万元)

　　盈余公积期末余额=6000+1300×(10%+10%)=6260(万元)

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