材料二

　　2015年1-11月

　　名称借方名称贷方

　　主营业务成本1350主营业务收入1500

　　营业税金及附加125其他业务收入500

　　管理费用200投资收益30

　　销售费用100营业外收入65

　　财务费用20

　　合计1795合计2095

　　2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：

　　(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该商品成本为100万元，商品已经发出。

　　(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元，合同规定的现金折扣条件为“2/10,1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。

　　(3)20日，收到丁公司退回商品一批，该商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价60万，实际成本50万，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收取货款，经核查，甲公司统一退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

　　(4)31日，“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)，当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元，本月共发生财务费用5万元，销售费用10万，管理费用12万元。

　　52.下列各项中，关于甲公司1-11月收入，费用及利润计算结果(　)。

　　A.营业利润为235万元

　　B.营业收入2 000万元

　　C.期间费用为320万元

　　D.利润总额为300万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业收入=主营业务收入+其他业务收入=1 500+500=2 000万元，B正确;

　　期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=200+100+20=320万元，C正确;

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益=(1 500+500)-1350-125-200-100-20+30=235万元，A正确;

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=235+65=300，D正确。

　　【考点】利润

　　53.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.确认主营业务收入152万元

　　B.结转商品销售成本100万元

　　C.确认应收账款177.5万元

　　D.确认其他应收款2万元

　　【答案】BC

　　【解析】

　　资料(1)的会计分录为：

　　借：应收账款 177.5

　　贷：主营业务收入 150

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

　　银行存款 2

　　借：主营业务成本 　　　　100

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　 100

　　【考点】收入——销售商品收入——销售商品收入的确认

　　54.根据资料(2)，甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：银行存款 34.4

　　财务费用 0.7

　　贷：应收账款 35.1

　　B.借：银行存款 35.1

　　贷：应收账款 35.1

　　C.借：银行存款 34.8

　　财务费用 0.3

　　贷：应收账款 35.1

　　D.借：银行存款 34.5

　　财务费用 0.6

　　贷：应收账款 35.1

　　【答案】D

　　【解析】现金折扣=30×2%=0.6万元，现金折扣实际发生时应计入财务费用。销售商品的会计分录为：

　　借：应收账款 　　　　　35.1

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　5.1

　　借：主营业务成本 　　　　 25

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　25

　　收到货款的会计处理为：

　　借：银行存款 34.5

　　财务费用 0.6

　　贷：应收账款 35.1

　　选择D选项。

　　【考点】收入——销售商品收入——商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

　　55.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

　　B.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

　　C.按商品成本贷记“发出商品”科目

　　D.按商品成本借记“库存商品”科目

　　【答案】ABCD

　　【解析】销售商品时未确认收入，故分录如下：

　　借：应收账款 10.2

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2

　　借：发出商品 50

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　50

　　销售退回时，做相反的会计分录，进行冲销。

　　【考点】收入——销售商品收入——销售退回的处理

　　56.根据1-11月份资料、资料(1)至(4)，甲公司2015年的利润总额是(　)万元。

　　A.319.4

　　B.320

　　C.310

　　D.318

　　【答案】A

　　【解析】利润总额=300+150-100+30-25-0.6-8-(5+10+12)=319.4

　　【考点】利润

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