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　　材料三

　　2015年初某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目余额为：股本1 000万元、资本公积5 000万元，盈余公积500万元、未分配利润1 000万元。2015年该公司发生的有关股东权益业务资料如下：

　　(1)委托证券公司发行了新增普通股500万股。每股面值1元，每股发行价格6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用。

　　(2)经股东大会批准，将资本公积2 000万元转增

　　股本。

　　(3)本年实现净利润2 000万元，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

　　(4)经股东大会批准，宣告发放现金股利1 000万元。

　　要求：

　　根据上述资料。不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)

　　57.根据资料(1)，该公司增发股票计入资本公积的金额是(　)万元。

　　A.2 500 B.2 910

　　C.3 000 D.2 410

　　【答案】D【解析】在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理，本题中，溢价收入=500×(6-1)=2500(万元);

　　发行股票相关的手续费、佣金等交易费用：如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润，向证券公司支付相关发行费用=500×6×3%=90(万元)，该公司增发股票计入资本公积的金额=2500-90=2410(万元)，选项D正确。

　　58.根据资料(2)，下列各项中，关于资本公积转增股本的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.不会导致企业股东权益总额发生增减变化

　　B.企业留存收益减少2 000万元

　　C.企业股东权益总额减少2 000万元

　　D.企业股本增加2 000万元

　　【答案】AD【解析】资本公积转增股本的会计处理

　　借：资本公积 2 000

　　贷：股本 2 000

　　本处理为股东权益内部的变动，不影响股东权益总额，选项A正确，选项C错误;留存收益包括盈余公积和未分配利润两类，本处理并未导致留存收益发生变化，选项B错误;根据会计处理，股本增加2 000万元，选项D正确。

　　(初级会计实务)

　　(多选)【题干】下列各项中，应计入销售费用的有(　)。

　　【选项】

　　A.专设销售机构的职工薪酬

　　B.随同产品出售不单独计价的包装物成本

　　C.支付的广告费

　　D.预计产品质量保证损失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此题考查销售费用的核算内容，销售费用包括销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用

　　【考点】费用——期间费用——销售费用

　　初级会计实务

　　(多选)【题干】下列各项中，应计入营业税金及附加值的有(　)。

　　【选项】

　　A.对外销售应税产品应缴纳的资源税

　　B.房地产开发企业销售房地产存货应交纳的土地增值税

　　C.对外销售应税消费品应交纳的消费税

　　D.小规模纳税企业购进货物支付的增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】营业税金及附加核算的内容包括：消费税、营业税、教育费附加、城市维护建设税、土地增值税、资源税,故选择ABC;小规模纳税人采购支付的增值税应计入采购成本，故不选择D。

　　【考点】费用——营业税金及附加——营业税金及附加核算内容

　　【选项】

　　A.1 101

　　B.1 100

　　C.1 199

　　D.1 200

　　【答案】D

　　【解析】此题考查“持有至到期投资”入账价值的核算，持有至到期投资按照公允价值计入(包含相关税费)，并按照票面金额计入“持有至到期投资——成本”，差额计入“持有至到期投资——利息调整”。会计分录为：

　　借：持有至到期投资——成本 1 100

　　——利息调整 100

　　贷：其他货币资金 1 200

　　【考点】资产——持有至到期投资——取得成本的核算

　　【题干】企业采用成本法核算长期股权投资，当被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业正确的会计处理是(　)。

　　【选项】

　　A.借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目

　　B.借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目

　　C.借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目

　　D.借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目

　　【答案】C

　　【解析】长期股权投资成本法持有期间，被投资发放现金股利时，应核算为投资收益

　　【考点】资产——长期股权投资+——成本法持有期间的会计处理

　　【题干】下列各项中，属于企业留存收益的有(　)。

　　【选项】

　　A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积

　　B.累积未分配的利润

　　C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

　　D.发行股票的溢价收入

　　【答案】ABC

　　【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。D属于资本公积

　　【考点】所有者权益——留存收益——留存收益概述

　　【题干】下列各项中，会导致企业实收资本增加的有(　)。

　　【选项】

　　A.资本公积转增资本

　　B.接受投资者追加投资

　　C.盈余公积转增资本

　　D.接受非流动资产捐赠

　　【答案】ABC

　　【解析】A：借：资本公积

　　贷：实收资本

　　B：借：银行存款等

　　贷：实收资本

　　C：借：盈余公积

　　贷：实收资本

　　D：借：固定资产等

　　贷：营业外收入

　　ABC均增加实收资本，D不增加实收资本

　　【考点】所有者权益——实收资本——实收资本的账务处理

　　会计实务【题干】事业单位按规定计算确定应缴纳的企业所得税，下列各项中，会计处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目

　　B.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目

　　C.借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“事业支出”科目，贷记“应缴税费”科目

　　【答案】A

　　【解析】非财政补助结余通过“非财政补助结余分配”来进行核算，事业结余以及经营结余(非借方余额)结转到“非财政补助结余分配”，然后核算应缴纳的企业所得税以及按照有关规定提取的职工福利基金等。

　　【考点】事业单位会计基础——净资产——非财政补助结余

　　会计实务【题干】某家电企业适用的增值税率为17%，2015年12月，该企业向直接参加生产的250名职工每人发放一台自产的空气净化器作为职工福利，该空气净化器实际成本为每台800元，市场售价为每台1000(不含增值税)。不考虑其他因素，该家电企业因该项业务应确认的“应付职工薪酬”科目贷方金额为(　)元。

　　【选项】

　　A.200 000

　　B.292 500

　　C.242 500

　　D.250 000

　　【答案】B

　　【解析】为员工发放自产产品相当于视同销售，核算“应付职工薪酬”按照售价加上增值税销项税额，会计分录如下：

　　确认非货币性福利时：

　　借：生产成本 292 500

　　贷：应付职工薪酬 292 500

　　发放福利时：

　　借：应付职工薪酬 292 500

　　贷：主营业务收入 250 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)42 500

　　结转成本时：

　　借：主营业务成本 200 000

　　贷：库存商品 200 000

　　【考点】负债——应付职工薪酬——非货币性福利

　　【题干】下列各项中，不应计入管理费用的是(　)。

　　【选项】

　　A.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费

　　B.取得可供出售金额资产支付的交易费用

　　C.企业筹建期间发生的开办费

　　D.行政管理部门计提的固定资产折旧费

　　【答案】B

　　【解析】矿产资源补偿费、企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门计提的固定资产折旧费都计入管理费用

　　【考点】费用——期间费用——期间费用的概述

　　(初级会计实务)【题干】下列各项中，应计入销售费用的有(　)。

　　【选项】

　　A.专设销售机构的职工薪酬

　　B.随同产品出售不单独计价的包装物成本

　　C.支付的广告费

　　D.预计产品质量保证损失

　　【答案】ABCD

　　【解析】此题考查销售费用的核算内容，销售费用包括销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用

　　【考点】费用——期间费用——销售费用

　　2014年初某公司短期借款，长期借款应付债券，科目均无余额。该公司2014年、2015年：

　　(1)2014年3月3日，从中国银行借入2年期，年利率6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款200万元，当日用于购买一台不需安装设备。

　　(2)2015年6月30日，从工商银行借入期限为3个月，年利率3.6%，到期一次还本付息的短期借款，借款100万元。

　　(3)2015年7月1日，按面值发行债券500万元，该债券期限为3年，到期一次还本付息，年利率为6%(不计复利)，票面利率等于实际利率，发行债券款次于当日全部用于购买建造厂房所需的工程物资。该厂房已于2015年1月1日动工预计两年后达到使用状。

　　(4)2015年9月30日，归还工商银行短期借款。

　　1.【题干】该公司按月计提长期借款利息会计处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.借：在建工程 1

　　贷：应付利息 1

　　B.借：在建工程 12

　　贷：长期借款——应付利息 12

　　C.借：财务费用 12

　　贷：应付利息 12

　　D.借：财务费用 1

　　贷：长期借款——应付利息 1

　　【答案】D

　　【解析】不需安装，直接投入使用，因此利息计入“财务费用”。长期借款到期一次付息，利息计入“长期借款”。利息：200×6%÷12=1

　　【考点】负债——长期借款——长期借款的账务处理

　　2.【题干】该公司2015年7月31日预提短期借款利息的会计处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.财务费用增加0.3万元

　　B.银行存款减少0.3万元

　　C.应付利息增加0.3万元

　　D.短期借款增加0.3万元

　　【答案】AC

　　【解析】到期一次还本付息的短期借款，借：财务费用 3000

　　贷：应付利息 3000

　　【考点】负债——短期借款

　　4.【题干】下列各项中，2015年12月31日计提债券利息会计处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.应付债券+15w

　　B.再建工程+15w

　　C.应付利息+15w

　　D.财务费用+15w

　　【答案】AB

　　【解析】债券发行用于购买建造工程的物资，因此产生的利息500×6%÷12×6=15(万元)计入“在建工程”。债券时到期一次还本付息的，所以利息计入债券成本。

　　借：在建工程 150000

　　贷：应付债券—应付利息 150000

　　【考点】负债——应付债券及长期应付款——应付债券

　　5.【题干】根据期初资料(1)～(5)，2015年12月31日，该公司资产负债表下列各项期末余额正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.应付债券500万元

　　B.短期借款100万元

　　C.长期借款221万元

　　D.应付债券515万元

　　【答案】CD

　　【解析】A. 债券时到期一次还本付息的，所以利息15万元计入债券成本，应付债余额为515万元，A错误，D选项正确

　　B.2015年9月30日，短期借款已还清，B错误

　　C.长期借款到期一次付息，利息计入“长期借款”，C正确

　　【考点】负债——长期借款——长期借款的账务处理

　　负债——应付债券及长期应付款——应付债券

　　甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2015年12月初该公司M材料库存数量为500千克，单价为每千克200元。本月该公司发生发生有关存货业务如下：

　　(1)2日，持面值为250 000元的银行汇票购买M材料800千克，单价为每千克250元，增值税税额为34 000元，装卸费为3 000元。材料验收入库，多余款项已退回并入账。

　　(2)10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3 000千克并验收入库。乙公司开具增值税专用发票注明的价款600 000元(与投资合同约定的价值一致)，增值税税额102 000元由乙公司支付。乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为580 000元。

　　(3)31日，“发料凭证汇总表”中M,材料领用记录为：生产产品领用1 600千克，车间一般耗用300千克，行政管理部门耗用200千克，销售部门耗用100千克。

　　(4)31日，财产清查中盘亏M材料的成本为10 500元，增值税进项税额为1 785元，经批准确认一般经营损失。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题(答案中的全额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

　　【题干】根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.用银行汇票购买材料时：

　　借：原材料 　　 　　 　 　　 　　　 203 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　34 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　B.用银行汇票购买材料时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 203 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 34 000

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　237 000

　　C.申请签发银行汇票时：

　　借：其它货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 000

　　D.收到退回的银行汇票多余款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　贷：其它货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　 13 000

　　【答案】BCD

　　【解析】原材料账面价值：800×250+装卸费3000=203000，企业采购商品采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算。A错误，B正确

　　取得银行汇票时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”，收到退回银行汇票多余款项时，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金。”

　　【考点】资产——存货——原材料

　　资产——货币资金——其他货币资金

　　【题干】根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.实收资本增加702 000元

　　B.材料采购增加600 000元

　　C.资本公积增加122 000元

　　D.原材料增加600 000元

　　【答案】CD

　　【解析】收到M材料投资时，

　　借：原材料 600 000(按投资合同约定的价值入账)

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000

　　贷：实收资本 580 000(按投资合同约定的投资者在企业注册资本中享有的份额计算)

　　资本公积——资本溢价 122 000(入账价值超过在注册资本中所占份额的部分，计入

　　资本溢价)

　　【考点】所有者权益——实收资本——实收资本的账务处理

　　【题干】根据期初资料，资料(1)和(2)，甲公司当月发出M材料的月末加权平均单位成本是(　)。

　　【选项】

　　A.210

　　B.211.32

　　C.210.53

　　D.209.30

　　【答案】A

　　【解析】(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210

　　【考点】

　　【题干】根据期初材料，资料(1)至(3)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.生产产品领用的材料计入生产成本336 000元

　　B.销售部门领用的材料计入销售费用20 930元

　　C.车间一般耗用的材料计入制造费用63 159元

　　D.行政管理部门领用的材料计入管理费用42 264元

　　【答案】A

　　【解析】A.生产产品领用原材料计入“生产成本”，金额：1600×210=336 000

　　B.销售部门领用计入销售费用，金额：100×210=21 000

　　C.车间一般耗用计入制造费用，金额：210×300=63 000

　　D.行政管理部门领用计入管理费用，金额：210×200=42 000

　　【考点】费用——营业成本——主营业务成本

　　费用——期间费用——期间费用的账务处理

　　【题干】根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.管理费用增加12 285元

　　B.制造费用增加10 500元

　　C.原材料减少10 200元

　　D.营业外支出增加10 500元

　　【答案】A

　　【解析】确认为一般经营性损失，增值税转出，亏损计入“管理费用”。

　　借：待处理财产损溢 12 285

　　贷：原材料 10 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)1785

　　借：管理费用 12 285

　　贷：待处理财产损溢 12285

　　【考点】资产——存货——存货清查

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因保管车辆的需要。2013年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

　　(1)2013年1月至6月，购入车库工程用物资100万元，增值税17万元，发生运输费用5万元，增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用16.35万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。

　　(2)2013年6月30日，车库达到预定可使用状态，其建造成本为194万元，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

　　(3)2015年6月30日，董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租。每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。

　　(4)2015年12月31日，车库的公允价值为190万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后两位)。

　　【题干】根据资料(1)，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是(　)万元。

　　【选项】

　　A.117.55

　　B.117

　　C.122.55

　　D.122

　　【答案】C

　　【解析】入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费等。

　　工程用物资100万元+增值税17+运输费用5+增值税0.55=122.55

　　【考点】资产——固定资产和投资性房地产——固定资产

　　【题干】根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.借：在建工程 23.4

　　贷：库存商品 20

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4

　　B.借：在建工程 35.1

　　贷：主营业务收入 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1

　　借：主营业务成本 20

　　贷：库存商品 20

　　C.借：在建工程 20

　　贷：库存商品 20

　　D.借：在建工程 25.1

　　贷：库存商品 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1

　　【答案】D

　　【解析】领用本企业产品用于不动产，借记在建工程，贷记库存商品(按成本计价)、应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价格×税率计算)

　　【考点】资产——固定资产和投资性房地产——固定资产

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