材料十二

　　中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2015年12月有关收支情况如下：(1)基本工资8 000元，全年一次性奖金30 000元。(2)为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1 500元。(3)在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4 000元。(4)房屋租金收入6 000元。房屋租赁过程中缴纳的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元，购房贷款2 200元、供暖费2300元。

　　已知：工资、薪金所得，每月减除费用3 500元;劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　88.【题干】李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.(8 000+3 000-3 500)×25%-105=7 620元

　　B.(8 000-3 500)×10%-105+(30 000-3 500)×25%-105=965元

　　C.(8 000-3 500)×10%-105+(30 000÷12×10%-105)×12=2 085元

　　D.(8 000-3 500)×10%-105+30 000×10%-105=3 240元

　　【答案】D

　　【解析】工资应纳税额=(8 000-3 500)×10%-105=345

　　将李某全年一次性奖金30000÷12=2500，确定使用税率为10%，速算扣除数为105，因此，全年一次性奖金应纳税额=30 000×10%-105=2895

　　89.【题干】李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.(1 500+1 500)×20%=600元

　　B.(1 500+1 500-800)×20%=440元

　　C.(1 500+1 500-800)÷(1-20%)×20%=550元

　　D.(1 500-800)×20%×2=280元

　　【答案】B

　　【解析】完成一次劳务后取得的收入，属于一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次，因此劳务所得为1500+1500=3000。收入为超过4000元，减除费用800元按20%的税率计税。(1500+1500-800)×20%=440

　　90.【题干】李某当月发表专业文章稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.4 000×20%=800元

　　B.4 000×20%×(1-30%)=560元

　　C.(4 000-800)×20%×(1-30%)=448元

　　D.(4 000-800)×20%=640元

　　【答案】C

　　【解析】稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元，并按应纳税额减征30%。应纳税额=(4 000-800)×20%×(1-30%)=448元。

　　91.【题干】财产租赁所得税前，李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是(　)。

　　【选项】

　　A.房屋修缮费500元

　　B.供暖费2 300元

　　C.购房贷款2 200元

　　D.相关税费240元

　　【答案】AD

　　【解析】个人出租财产取得的租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应一次扣除一下费用：

　　1.财产租赁过程中缴纳的税费。

　　2.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

　　3.税法规定的费用扣除标准。

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