材料十四

　　甲烟厂2015年6月初库存外购已税烟丝全额80万，当月外购已税烟丝取得增票注明全额50万。月末库存已税烟丝全额30万， 其余为当月生产者烟领用。已知烟丝消费税为30%。

　　96.【题干】甲烟厂当月领用烟丝已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除的多(　)。

　　【选项】

　　A.39万元

　　B.30万元

　　C.24万元

　　D.15万元

　　【答案】B

　　【解析】当期准许扣除的外购烟丝买价=80+50-30=100万元;当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=100×30%=30万元。

　　【考点】增值税、消费税、营业税法律制度——消费税法律制度——消费税应纳税额的计算

　　97.【题干】根据土地增值税法律判断不属于土地增值税征收范围的是(　)。

　　【选项】

　　A.出售别墅

　　B.出让国有土地使用权

　　C.出售写字楼

　　D.转让国有土地使用权

　　【答案】ABC

　　【解析】土地增值税纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

　　【考点】其他税收法律制度——土地增值税法律制度——土地增值税纳税人

　　材料十五 关于增税纳税义务发生时间

　　中国公民为国内某大学教师，2015年10月有关收入如下：

　　①基本工资3 500，课时补贴1 200，职补500，加班补贴800元;

　　②出版教材一部，取得稿酬10 000元;

　　③在国内一培训机构连续授课2天，每天报酬2 000元;

　　④储蓄存款利息900元，境内A上市公司非限售股股票1 800元，该股与当月堆让，持有期为8个月。

　　⑤领取后提取的住房公积金2 100元;

　　⑥在某通信企业存话费获取价值360元手机一部;

　　已知：劳务报酬所得个税率20%，每次收入不超过4 000元和扣除费用800元;稿酬所得税率20%，每次收入400元以上的扣除率为20%费用。

　　已知：劳务报酬所得税率20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元;稿酬所得税率20%，每次收入400元以上的扣减率为20%费用。

　　98.【题干】郑某当月取得下列所得中，应按工资、薪酬所得科目缴纳的个人所得税的是(　)。

　　【选项】

　　A.基本工资3500

　　B.课补1200

　　C.加补800

　　D.职补500

　　【答案】ABCD

　　【解析】按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴，应并入工薪收入依法征税。

　　【考点】企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税法律制度——个人所得税征税对象

　　99.【题干】郑某当月出版教材稿酬所得应纳税(　)。

　　【选项】

　　A.10000×20%=2000

　　B.10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120

　　C.10000×(1-20%)×20%=1600

　　D.10000×20%×(1-30%)=1400

　　【答案】B

　　【解析】稿酬所得一次超过4000元，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，其实际税率是14%。

　　【考点】企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税法律制度——个人所得税应纳税额的计算

　　100.【题干】郑某当月在培训机构授课报酬应纳所得税(　)。

　　【选项】

　　A.2000×20%=400

　　B.2×(2000-800)×20%=480

　　C.(2×2000-800)×20%=640

　　D.2×2000×20%=800

　　【答案】C

　　【解析】在培训机构连续授课2天，每天报酬2 000元，属于同一事项连续取得收入，以1个月内取得的收入为一次，所以该次劳务报酬所得=2×2000=4000元，减除费用800元后，适用20%的比例税率。

　　【考点】企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税法律制度——个人所得税应纳税额的计算

　　101.【题干】郑某当月取得下列所得，不纳所得税的是(　)。

　　【选项】

　　A.储蓄利息900元

　　B.获赠价值360手机

　　C.非限售股股息1800元

　　D.领取住房公积金2100

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A：国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定：“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

　　选项B：根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

　　1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

　　2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;

　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

　　选项C：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。所以该笔收入需要缴纳个人所得税。

　　选项D：住房公积金按规定不计入个人所得税纳税基数。

　　【考点】企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税法律制度——个人所得税税收优惠

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