材料题

　　三

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2016年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款-丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置“预收账款”科目，2016年12月，该公司发生相关经济业务如下：

　　(1)3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额为1.7万元，产品已发出：销售合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。

　　(2)13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5.1万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。

　　(3)20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。

　　(4)31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金流量现值39.7万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　7(不定项选择题)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司3日销售产品的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.确认应收账款11.5万元

　　B.确认主营业务收入10万元

　　C.确认主营业务收入9.8万元

　　D.确认应收账款11.7万元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　8(不定项选择题)根据期初资料和资料(2)，下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.“应收账款—丙公司”科目借方余额为15.1万元

　　B.“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元

　　C.“应收账款—丙公司”科目借方金额增加35.1万元

　　D.应交税费—应交增值税(销项税额)科目贷方全部增加5.1万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　9(不定项选择题)根据资料(3)，下列各项中，关于收益已作坏账XXX销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.“银行存款”科目借方登记2万元

　　B.“资产减值损失”科目贷方登记2万元

　　C.“坏账准备”科目贷方登记2万元

　　D.“坏账准备”科目借方登记2万元

　　【答案】AC

　　【解析】

　　10(不定项选择题)根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是(　)。

　　A.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元

　　B.12月末“应收账款——乙公司”的账面价值为39.7万元

　　C.12月末应计提坏账准备2万元

　　D.12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41.7万元

　　【答案】BD

　　【解析】应收账款——乙公司的账面余额为30+11.7=41.7

　　月末预计未来现金流量现值为39.7

　　故计提坏账41.7-39.7=2

　　(四)

　　甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。假定销售材料、商品符合收入确认条件，售价中不含增值税，其成本在确认收入时逐笔结转。2016年，甲公司发生以下交易和事项：

　　(1)1月20日，向乙公司销售一批原材料并于当日办妥托收承付手续，开具的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，该批材料的实际成本为40 000元。2月5日，收到该笔款项。

　　(2)4月8日，向丙公司销售产品200件，开具的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税税额为340 000元。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。每件产品成本为6 000元，产品已于当日发出。4月15日，收到丙公司支付的该笔款项。

　　(3)9月15日，提前报废生产设备一台，原值为200 000元，已提折旧140 000元，未发生减值。设备清理过程中，以银行存款支付清理费3 000元(不考虑增值税)，残料估值价值为2 000元，作为周转材料验收入库。

　　(4)12月5日，转让一项生产用专利技术，转让价款250 000元(不考虑增值税)，款项已存入银行。该专利技术的成本为285 000元，已累计摊销80 000元，未发生减值。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.【题干】根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司销售原材料的会计处理表述正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.2月5日收到货款时确认收入

　　B.1月20日办妥托收承付手续时确认收入

　　C.主营业务收入增加50 000元

　　D.其他业务收入增加50 000元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　1月20日确认收入

　　借：应收账款 58 500

　　贷：其他业务收入 50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

　　借：其他业务成本 40 000

　　贷：原材料 40 000

　　2月5日收到款项

　　借：银行存款 58 500

　　贷：应收账款 58 500

　　【考点】

　　2.【题干】根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司销售产品会计处理结果正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.财务费用增加40 000元

　　B.银行存款增加2 293 200元

　　C.主营业务收入增加2 000 000元

　　D.主营业务成本增加1 200 000元

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　4月8日确认收入时：

　　借：应收账款 2 340 000

　　贷：主营业务收入 2 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)340 000

　　借：主营业务成本 1 200 000

　　贷：库存商品 1 200 000

　　4月15日收到款项

　　10天之内支付款项，故享受现金折扣2%。现金折扣2 000000*2%=40 000元

　　借：银行存款 2300 000

　　财务费用 40 000

　　贷：应收账款 2 340 000

　　【考点】

　　3.【题干】根据资料(3)，甲公司报废设备确认的处置净损失是(　)元。

　　【选项】

　　A.63 000

　　B.58 000

　　C.201 000

　　D.61 000

　　【答案】D

　　【解析】9月15日报废设备

　　借：固定资产清理 60 000

　　累计折旧 140 000

　　贷：固定资产 200 000

　　借：固定资产清理 3 000

　　贷：银行存款 3 000

　　借：周转材料 2 000

　　贷：固定资产清理 2 000

　　则该生产设备报废确认的处置净损失=60 000+3 000-2 000=61 000元

　　【考点】

　　4.【题干】根据资料(4)，下列各项中，甲公司转让专利技术的会计处理结果正确的是(　)。

　　【选项】

　　A.其他业务成本增加205 000元

　　B.其他业务收入增加250 000元

　　C.营业外收入增加45 000元

　　D.营业外支出增加35 000元

　　【答案】C

　　【解析】

　　转让非专利技术的分录

　　借：银行存款 250 000

　　累计摊销 80 000

　　贷：无形资产 285 000

　　营业外收入 45 000

　　【考点】

　　5.【题干】根据资料(1)至(4)，上述业务对甲公司2016年营业利润的影响全额是(　)。

　　【选项】

　　A.754 000

　　B.810 000

　　C.770 000

　　D.XXXXX

　　【答案】

　　【解析】营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+(-)公允价值变动损益+(-)投资收益+(-)资产减值损失

　　营业利润=(资料-其他业务收入-其他业务成本)50000-40000+(资料二主营业务收入-主营业务成本-财务费用)2 000 000-1 200 000-40 000=770 000

　　【考点】

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